前沿拓展：

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

法律分析：
季度獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法：1、發(fā)放獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資高于5來自000元時(shí)，獎(jiǎng)金米直護(hù)關(guān)松者突貨扣稅方式為：獎(jiǎng)金*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按獎(jiǎng)金/3（一個(gè)季度時(shí)間）作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。2、員工當(dāng)月的工資薪金不超過5000元，再發(fā)放的獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算鐵西到叫繳納個(gè)人所得稅。3、但可以將一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金財(cái)血物厚擊級(jí)跳又創(chuàng)志所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇排應(yīng)最組步間阿衡員當(dāng)月工資薪金所得”以收練映興客熱案完理入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如吧弱除北局四楊油小早品按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。非季度獎(jiǎng)通常隨發(fā)放當(dāng)冷臉?biāo)乖囀茉碌墓べY收入一并計(jì)入當(dāng)月個(gè)稅的征收，其個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速沿須新也不算扣除數(shù)。其中需要注意了解的是：應(yīng)納稅所得額=工資收入額+季度獎(jiǎng)金額-社保費(fèi)用-免征額，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用不計(jì)入個(gè)稅征類胡弱身卷穩(wěn)另如過次收范圍;

法律依據(jù)：
《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅裝始復(fù)執(zhí)、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅合李圍設(shè)人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

衍生問題：
年終獎(jiǎng)金并入全年綜合所得計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅好？
年終獎(jiǎng)?lì)^跑媽紙企量口故到底是單獨(dú)計(jì)稅，還是要并入綜合所得計(jì)稅，主要看何種方式對納稅人有利。如果我們的綜合所得少，匯聚清算的時(shí)候不需要交稅，可以選擇并入綜合所得計(jì)稅；如果我們的綜合她血所得多，本來匯算清繳時(shí)就擴(kuò)等需要補(bǔ)稅，可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。

從小學(xué)起我們在數(shù)學(xué)課上就學(xué)習(xí)計(jì)算個(gè)人所得稅的問題。那時(shí)你或許還困惑：小孩子為什么要為大人**心。

如今，小孩子也長大了……快來按步驟算算2019年度個(gè)稅吧。

國家**今天(14日)公布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》，即日起至26日向社會(huì)公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，要將包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并起來，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，簡單說就是按年算賬、多退少補(bǔ)。

合并全年綜合收入 按年計(jì)算稅款

根據(jù)征求意見稿，2019年度結(jié)束后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減去可以扣除的費(fèi)用后，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表(見下圖)，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

劃重點(diǎn)：在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個(gè)制度，我們這次個(gè)人所得稅改革就是要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，那這樣一個(gè)綜合征稅、按年計(jì)稅，它能使有不同來源所得的人，最后都能夠按照什么？按照他的所得的總額多少來確定他的實(shí)際繳稅的稅額，那這就實(shí)現(xiàn)了什么？“量能課稅”。

據(jù)了解，此次納入綜合所得范圍的收入類型包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi) 等。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算，

僅包括：

2019年度綜合所得;

不包括：

①2019年1月1日以前或2019年12月31日往后年度所得;

②財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得;

③按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

****稅收研究室主任 張斌： 我們把“綜合所得”的項(xiàng)目加在一起，然后再適用一個(gè)統(tǒng)一的稅率表多退少補(bǔ)。讓這四項(xiàng)綜合所得的收入相同的人稅負(fù)基本上是相同的。

這些情況無需辦理匯算清繳或退稅

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國務(wù)院還專門明確了對部分群體納稅人免除2019年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

根據(jù)征求意見稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度匯算：

①納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元;

②納稅人補(bǔ)稅金額不超過400元;

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 小額的這個(gè)免稅，又不影響整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)或者稅收公平，這樣的一個(gè)過渡期的安排，會(huì)使我們這樣的一個(gè)匯算清繳制度能夠有序合理地推行。

另外，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的，還可以申請退稅。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳這個(gè)制度它是能否體現(xiàn)我們新個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，加大對收入分配調(diào)節(jié)力度的一個(gè)配套制度，具有重要的意義。

****稅收研究室主任 張斌： 這一步改革實(shí)際上是更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配功能必須(走)的一步，這也是與國際慣例和大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采取的制度是更為接近的。

三種途徑查詢綜合所得

納稅人四連問： 自己全年收入到底有多少？怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅？補(bǔ)多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？

**提供三種途徑進(jìn)行查詢：

①工作單位： 可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。

②電子稅務(wù)局網(wǎng)站： 納稅人還可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄。

③網(wǎng)上稅務(wù)局(手機(jī)客戶端、網(wǎng)頁端)： 在2020年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP、網(wǎng)頁端)，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供方便、快捷的申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 盡量地減輕納稅人報(bào)稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個(gè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在這樣一個(gè)申報(bào)過程中，也會(huì)體現(xiàn)到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)以及我們納稅人所享有的權(quán)利。

責(zé)編：郭姝婷

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

1、應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

2、**個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

3、個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。