前沿拓展：

個人所得稅計稅方式有哪幾種

{（總工資）-（三險一金）-（免征額）}X稅率-速扣數=個人所得稅
從2011年9月1日起，**內地個稅免征額調至3500元。
2011年9月1日起調整后的7級超額累進稅率

全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數（元）

全月應納稅所得額不超過1500元 3% 0
全月應納稅所得額超過1500元至4500元 10% 105
全月應納稅所得額超過4500元至9000元 20% 555
全月應納稅所得額超過9000元至35000元 25% 1005
全月應納稅所得額超過3500地線參請包元0元至55000元 30% 27跳力直端頭不逐55
全月應納稅所得額超過55000元至80000元 35% 5505
全月應納稅所得額超過80000元 45% 13505
9月1日實施的新個稅法實施條例

無論是企業還是個人，無論是發工資還是股權分紅，都會涉及到個人所得稅。個人綜合所得與個人經營所得，采用的是超額累進稅率：個人所得越多，稅率就越高，最高一級的稅率達到45%——即100萬里要繳45萬的稅款，稅負那是相當重。

本篇，華創君會介紹10種有關個人所得稅的節稅思路。如果你對個稅個人所得稅管理方法沒有頭緒，可以朝著這些思路進行籌劃。

01 利用專項扣除

個人所得稅的收入額，有很多稅前可扣除的項目或金額。

例如，個人綜合所得，每年可以扣除6萬元的費用，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。納稅人應當充分利用可扣除數，合理節稅。

另外，企業也可以利用政策優惠，幫助員工減輕稅負。

例如，企業為員工購買的商業保險產品支出，可計入員工工資收入所得，進行稅前扣除。再如，企業為員工繳付的企業年金或職業年金的單位繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，可以進行稅前扣除。

02 利用專項附加扣除

利用各種專項附加扣除數，根據相關人員的個人收入進行靈活分擔，將可抵扣的稅額最大化。

專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。一般來說，如果是多人約定分攤的話，工資更高的一方扣除越多項，節稅越明顯。

03 外籍人員利用優惠政策

非居民在華工作，需要有意識地控制在華居住時間的長短，以便符合相應的稅收優惠政策。

例如，個人所得稅實施條例 規定，一個納稅年度內，如果非居民在**境內居住累計不超過90天，且其收入由境外雇主支付的話，免繳個人所得稅。

再如，在**境內居住累計滿183天的年度連續不滿6年的非居民，經備案后，其源于境外雇主支付的收入，免繳個人所得稅。累計滿183天的年度中，有一次離境超過30天的話，連續年度重新起算。所以，長期在華工作的外籍人員，可以每6年1次離境達31天，以便一直享受這項優惠政策。

04 利用職工福利

企業可以將員工的部分工資，轉化為職工福利。

例如，員工取得工資后，需要支付交通、通信、餐飲、房租等費用。這種情況，員工不僅要交稅，還得負擔生活開支。

但如果這些費用由公司提供，并根據這些費用多少，減少應發給員工的工資。員工要交的個稅相應地就減少了。同時，還可以為公司節省社保費的支出。

05 利用公益捐贈抵稅

個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

這里要注意幾點：一是要向有資格接受捐贈的組織進行捐贈；二是部分公益捐贈的扣除數是有限額的；三是要注意自己在當年度需不需要公益捐贈抵稅。

06 利用年終獎與股票期權單獨計稅

員工或老板取得全年一次性獎金或股票期權的收入，不并入當年綜合所得計稅，而是與個人綜合所得分開計稅。這就給了企業很大的籌劃空間。

例如，某個員工的年度應納稅額為100萬，那么根據超額累進稅率，按45%再減去速算扣除數計算稅額，稅負較重。但是，如果企業可以給該名員工，以年終獎的方式發放部分工資，年終獎與工資分別計稅，就可以降低稅負。不過，2022年起，政策規定年終獎與工資一起計稅。

07 勞務報酬的稅收籌劃

勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4 000元以上的，減除費用按收入的20%計算。然后按照預扣率表，計算預扣預繳稅款。

要降低稅負的話，一方面，納稅人可降低每次取得勞務報酬的金額數，以適用更低的預扣率，降低稅負；另一方面，納稅人可以將勞務過程的各項成本轉移給被服務方，減少勞務報酬金額，降低稅負。

如果個人頻繁取得勞務報酬且金額較大的話，建議成立公司，將個人勞務所得變為公司所得，利用小規模納稅人與小微企業的相關優惠政策，降低稅負。

08 個人經營所得的稅收籌劃

我國稅收的征收方式有查賬征收與核定征收。一般企業都適用于查賬征收。

但是，個體戶或者個獨企業，財務制度不健全，進貨都沒有票據，因此缺少進項成本。于是，可以申請由稅務機關主導對企業進行核定征收：核定個人經營所得的固定比例為應納稅額，再適用相應稅率。

例如，某個體戶年營收300萬，核定其中5%為應納稅額，那么最后應繳稅款為300萬×5%×20%=3萬。稅率低至1%。

不過，近年來核定征收的政策正在收緊，納稅人一般是無法申請到的，需要類似華創企服這樣的財稅籌劃公司，進行資源整合與**作。

09 股權轉讓所得的稅收籌劃

個人轉讓股權適用的稅率是20%。而通過落地特殊園區的合伙企業，采用核定征收的方式，可以降低稅負。

例如，某人轉讓公司股權所得3000萬，如果按照20%繳稅的話，要交600萬的稅。但他在華創企服合作的產業園區注冊合伙企業，以核定征收的方式，將個稅稅率降至3.5%，要繳稅款為105萬，節稅495萬。

10 股息的稅收籌劃

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。

上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。納稅人在取得股息以后，應盡量延長持有股票的時間，以減輕上市公司股息的稅收負擔。

#合理個人所得稅管理#

拓展知識：

個人所得稅計稅方式有哪幾種

**個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。具體如下：

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從**境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

根據法律規定可以得知，個人所得稅征繳的方式不外乎兩種，一種是以工資形式發放，公司代扣，個人負擔，另一種自己親自到稅務局繳納。

個人所得稅申報地點

（一）在**境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

（二）在**境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

（三）在**境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

（四）在**境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在**境內有戶籍，但戶籍所在地與**境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在**境內沒有戶籍的，向**境內經常居住地主管稅務機關申報。

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