前沿拓展：

個稅的計稅方法

第一章　總 則第一條　為了規(guī)范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理，根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。第二條　實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。第三條　本辦法所稱個體工商戶包括：
　　（一）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；
　　（二）經(jīng)**有關(guān)部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等**活動的個人；
　　（三）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。第四條　個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。第五條　個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)怎路卷下科生制為原則，屬于當期的原良念陸收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和**、國家稅型續(xù)吧專務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第六條　在計算應(yīng)納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與步教育設(shè)球或慶帶呀取黑本辦法和**、國家**相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照本辦法和**、國家**的相關(guān)規(guī)定計算。
　　第二章　計稅基本規(guī)定第七條　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條　個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各極核范段喜紹地項收入，為收入總尼秋慶括額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
　　前款所稱其他收入包直括個體工商戶資產(chǎn)兩顧良械空血縣角溢余收入、逾期一府口醫(yī)停留幾命嗎年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第九條　成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。第十條　費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。第十一條　稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許師門抵扣的增值稅以外的各項稅金服織當養(yǎng)長引空進及其附加。第十二條　損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤鐵干裂聯(lián)額曲布掌起燒始虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)掉凱奏勢敵單概季綠損失，壞賬損失，自然落田約置歌師青助災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　個體工商戶劃層河洲兵江發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照**、國家**有草汽看論業(yè)穿有廣婷關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。
　　個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入收回當期的收入。第十三條　其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。第十四條　個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
　　前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
　　除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個體工商戶實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第十五條　個體工商戶下列支出不得扣除：
　　（一）個人所得稅稅款；
　　（二）稅收滯納金；
　　（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
　　（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
　　（五）贊助支出；
　　（六）用于個人和家庭的支出；
　　（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
　　（八）國家**規(guī)定不準扣除的支出。第十六條　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。第十七條　個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十八條　個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十九條　個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第二十條　本辦法所稱虧損，是指個體工商戶依照本辦法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。

個稅這個東西，大家并不陌生。

每個月都會扣，但究竟扣多少怎么扣？

每個月工資不漲，個稅怎么卻蹭蹭地漲呀？

今天就來說說個稅那些事兒。

一、哪些收入需要繳納個稅？

我們的各種不同的收入都是要交稅的，個人這塊涉及比較多是綜合所得-工資薪金所得。

二、和個稅相關(guān)的知識點

想搞清工資薪金如何計稅，我們得先知道一些概念。

免征額：在收入總額中不需繳稅的數(shù)額。

目前工資、薪金的免征額是5000元，低于5000元的部分不繳稅，超過5000元的部分才需要繳稅。

專項扣除：五險一金里個人繳納的部分，不需繳稅。

專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項支出。

具體范圍、標準和實施步驟各個地區(qū)略有差異，大家可以感受一下：

應(yīng)納稅所得額：收入中需要繳稅的那部分金額。

應(yīng)納稅所得額=月工資-免征額-專項扣除費用-專項附加扣除費用-其他依法需扣除的項目。

用全年累計扣稅的方式，公式就變成了：

累計應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計減除費用（免征額*月數(shù)）-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他依法需扣除的項目。

稅率：個人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例，也就是繳稅的比例。

速算扣除數(shù)：我們使用超額累進稅率計算個稅，臺階上的每一檔收入對應(yīng)一個稅率，不是上了一階臺階全部收入稅率都跟著增加了。

舉個例子：

應(yīng)納稅所得額是10萬，不超過3.6萬的部分按3%繳；

3.6萬-10萬的部分按10%繳，以此類推。

為了方便計算，數(shù)學家就發(fā)明了“速算扣除數(shù)”。

我們只需要用應(yīng)納稅所得額乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，就是應(yīng)繳稅款了。

有沒有發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是“全年”而不是“每月”？

沒錯，這是另外一個知識點：全年累計扣稅。

工資的個稅是按年計算的，每月預(yù)扣預(yù)繳的，次年再根據(jù)當?shù)囟悇?wù)的通知辦理匯算清繳，多退少補。

這部分我們下次單獨說，今天先來搞清楚每月預(yù)繳了多少稅。

三、個稅的計算方法

個人當月預(yù)扣預(yù)繳稅額=個人累計應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳預(yù)扣稅額

給大家舉個例子：

小A每月10000元的工資，五險一金個人繳納2253元，沒有專項附加扣除和其他需要扣除的項目。

第一個月個稅為：

累計應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2253=2747

當月預(yù)扣預(yù)繳稅額=2747*3%-0-0=82.41

如果小A有一個上幼兒園的孩子以及首套房的貸款，那么每個月就多了兩個1千不用交稅。

第一個月個稅就變成了：

累計應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2253-1000-1000=747

當月預(yù)扣預(yù)繳稅額=747*3%-0-0=22.41

個稅就是這么算出來的。

兩個人工資相同，個稅可能不同，是因為每個人專項附加扣除的情況不同。

工資沒漲，每月繳稅卻多了，是因為年度累計收入到了一個新的臨界點，稅率向上跳了一級。

這些都是個稅計算方法導致的正常現(xiàn)象，并不是HR**姐算錯了。

需要提醒一下：

專項附加扣除需要自己手動添加。

稅務(wù)系統(tǒng)可不知道你有沒有孩子、房貸、老人需要贍養(yǎng)……

如果沒有提交也沒關(guān)系，每年二季度都可以做年度匯繳。

我身邊就有人退了好幾千的個稅呢。

拓展知識：