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個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額怎么算

年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和來自對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
假設(shè)工資12月3000元，年終獎(jiǎng)24000元。工資應(yīng)交稅金=（3000-2000）*10%-25=75年終獎(jiǎng)計(jì)對(duì)應(yīng)稅例蒸懷劇置免親什率10%（24000/12=1200），應(yīng)交稅金24000*10%-25=2375合計(jì)應(yīng)交稅金=75+2375=2450
（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的
費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算方法是：用全年一次性父末春樹衣防期獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪目專晶體款每只而飛金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅優(yōu)調(diào)或波套破克適額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次不既江苗性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)假設(shè)工資12月1000元府膠觀接百勢(shì)們同均銀侵，年終獎(jiǎng)24000元。年終獎(jiǎng)計(jì)對(duì)應(yīng)稅率10%（24000/12=1200），應(yīng)交稅金（24000+1000-200鮮席礎(chǔ)隊(duì)決堅(jiān)鋼普假移行0）*10%-25=227寬距須5</SPAN></SPAN>
由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。

來源：廣州日?qǐng)?bào)

文/廣州日?qǐng)?bào)全媒體記者林琳 通訊員楊銳軒

在天河區(qū)某企業(yè)工作的白領(lǐng)張**刷到“因未完成年度匯算被定性為偷稅”的**后，慌忙向?qū)W財(cái)務(wù)的朋友求助，“如果不按時(shí)清繳，可能要補(bǔ)稅，還要罰款？”朋友哭笑不得地給她普及：“個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳確實(shí)是3月31日截止，但個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的辦理日期還有3個(gè)月，不用慌。”

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦理時(shí)間是3月1日至6月30日，4~6月是辦理年度匯算的集中期。近日，3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策落地。各種“小白”疑問多多：今年個(gè)稅申報(bào)有啥新變化？什么是“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅”優(yōu)惠政策？退稅審核不通過怎么辦？提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬？每個(gè)月都要還房貸，是不是可以扣除？

廣州日?qǐng)?bào)記者邀請(qǐng)個(gè)稅專家，為讀者答疑解惑。

全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅 不同計(jì)算方式差別大

此前，**、國家**發(fā)布了《** **關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(** **公告2021年第42號(hào))，將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策內(nèi)容為“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅”。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

納稅人選擇不同的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，建議留意并根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)，具體**作方法為：

登錄手機(jī)個(gè)人所得稅App，在首頁“2021綜合所得年度匯算”點(diǎn)擊【開始申報(bào)】，或在“常用業(yè)務(wù)”點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】，選擇申報(bào)年度“2021年度”，在核實(shí)“收入和稅前扣除”信息時(shí)，如果單位在為個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)一次性獎(jiǎng)金時(shí)選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，系統(tǒng)會(huì)在“工資薪金”核實(shí)提示“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，可以點(diǎn)擊后在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇界面”根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方式。

專家提醒，如果納稅人有多筆預(yù)扣預(yù)繳階段單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，在辦理年度匯算時(shí)，可以選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇將其中任意一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他并入綜合所得合并計(jì)稅。選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金不納入年度匯算范圍。

年度匯算常見問題看這里

問：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦？

答：稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過的原因，可在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。

問：提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬呢？

答：若納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)填寫準(zhǔn)確且本人銀行賬戶符合條件，一般預(yù)計(jì)2-3周可獲得退稅，若填寫不準(zhǔn)確或退稅等待人數(shù)較多，退稅周期可能有所延長。

問：我每個(gè)月都要還房貸，是否可以扣除？

答：不一定。

根據(jù)規(guī)定，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。

需要注意的是，如果已申報(bào)扣除過一套住房貸款利息，即使該住房出售，導(dǎo)致沒享受夠240個(gè)月，也不能再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

案例一

張某2021年全年工資280000元，2021年12月從單位取得績效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自付“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。

選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：

確定適用稅率：48000÷12=”4000″(元)，適用稅率10%，速算扣除系數(shù)210；

一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=”4590″(元)

綜合所得應(yīng)納稅額=(280000-60000-24000-24000)×20%-16920=”17480″(元)

張某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額=4590+17480=”22070″(元)

選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入2021年綜合所得：

綜合所得應(yīng)納稅額=(48000+280000-60000-24000-24000)×20%-16920=”27080″(元)

案例二

李某2021年全年工資80000元，2021年12月從單位取得全年績效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自負(fù)“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。

綜合所得應(yīng)納稅所得額=80000-60000-24000-24000＜0

因此，李某綜合所得部分應(yīng)納稅額為0元

李某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額為4590元

選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入2021年綜合所得：

綜合所得應(yīng)納稅額=(48000+80000-60000-24000-24000)×3%=600(元)

【編輯:蔣妍】

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