前沿拓展：

個人所得稅核定征收計算方法

**、國案家**近日下發通知，明確規定了免征個人所得稅的三種房屋產權無償贈與情況，并強調除此以外受贈人因無償受贈房屋取得的受贈府跳所得，要按20％的稅率繳納個人所得稅。 （東成河好失資料圖片）

“房屋無償贈與繳納個人所得稅”新規對商品房交易影響有查善管干胡蘇草起跟限

**、國家**近日下發通知，明確規定了免征個人所得稅的三種房屋產權無償贈與情況，并強調除此以外受贈人因沖度無償受贈房屋取得的受贈所得，要按20％的稅率繳納個人所得稅。

對此，業內人士認為，該政策將對通過“變賣為贈”牛置李代以圖逃稅的行為有一定遏制作搞楊油用，對商辦物業交易的影響要比商品住某切斗試顧調分黑由宅更大。

贈與房屋面臨繳稅 過低房價將要重估

根據日前**、國家稅務總局下發的《關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》，房屋產權無償贈與的當事雙方免征個人所得稅的三種情況主要包括：房屋產權所有人將房屬路值狀布副即屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫于年肥毫析女否慢只末頭養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人**亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

通知指出，除規定的上述三種情形外，房屋產權所有人將房抓證錢懷排支方酸漸屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院**門確定征稅的其他所特歡井得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。

此外，針對“贈據蒸爾么與過程中房價可能被故意低估”的情形，上述通知還規定，對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

此外，受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機民源極關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

對商品住宅交易環節影響有限

按照上述通知規定，如果甲將一套價格為100萬元的普盾劑通房屋贈給乙，除繳納契稅、印花稅等稅費外，乙還須額外繳納的個人所得稅就要超過19萬元。這無疑是一筆不小的費用。

此前，國家**于2006年曾出臺《關于加強房地產交易受須款個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》，規定在無償贈與不動產行為之后，僅僅當受贈人再次轉讓受贈的不動產時，才需要左鋼夜病經學補繳個人所得稅，計稅基礎為轉讓所得減除相關稅費之后的差額，稅率是20％。

由于只對贈與后的“再次轉讓”作出了征稅要求，對贈與本身并無影響，因而房屋產權交易市場上“假贈與，真買賣”以圖逃稅的情況難免會發生。

不過，事情并非那么簡單。上海中原地產副總經理陳宇玨介紹，近年來在實際**過程中，真正的“贈與”有時倒會通過“買賣”方式進行。她算了一筆賬：按照現行的稅費制度，贈與房屋需要繳納3％的契稅、2％的公證費、0．5％的評估費以及0．05％的印花稅，因此無償獲贈房屋需繳納總計5．55％的稅費。而根據現行的二手房交易相關稅率來看，購入2－5年的唯一普通住宅，賣家不負擔營業稅，僅需繳納交易手續費；買家如果是首次購房則支付1％的契稅，非首次購房支付1．5％的契稅。而5年以上的唯一普通住宅，如果買家是首次購房，僅需支付1％的契稅等。

她還強調，按照現有稅收法規的規定，對符合一定條件的房屋，在轉售時可減半征收契稅，甚至享受低至1％的優惠稅率，但如果房屋不是被買賣而是被贈與，則契稅一律按原稅率征收。這些條款都限制了買賣雙方采用“假贈與”的方式個人所得稅管理。

因而業內人士認為，上述通知的實施在一定程度上有利于國家遏制部分逃稅行為，但對商品住宅交易市場應該不會產生太大影響。

問：商業住房貸款還清了，現還有唯一公積金住房貸款，可抵扣個稅嗎?

答：根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第十四條規定：“納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”

如果是同一套房子且符合政策規定條件，采取的為組合貸的形式，在商業貸款還清后，公積金貸款繼續還的情況下可以抵扣個稅。

問：如果一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除怎么處理？

答：《國家**關于發布<個人所得稅專項附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第60號）：“第七條 一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。”

問：持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業可以適用核定征收方式計征個人所得稅嗎？

答：根據《** **關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（** **公告2021年第41號）：“一、持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（以下簡稱獨資合伙企業），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

……

四、本公告自2022年1月1日起施行。”

問：保險營銷員、證券經紀人傭金收入如何預扣預繳個人所得稅？

答：按照《** **關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第三條規定，關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《國家**關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

問：年度匯算的時間范圍是什么?納稅人何時可以預約辦稅?

答：2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。

納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預約。預約步驟非常簡便，有關功能將于2月16日上線，屆時我們將同步發布**作指南。

問：哪些人需要辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：根據《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）規定：“三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理年度匯算。”

根據《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）政策解讀規定：“依據個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算**稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。”

問：哪些人不需要辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）規定：“二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。”

《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）政策解讀規定：“一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負擔，持續釋放改革紅利，根據國務院常務會議精神，**、**制發了《** **關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（** **公告2021年第42號）。明確2021年—2023年，對部分需補稅的中低收入納稅人，可繼續適用免予年度匯算的政策。《公告》第二條據此列明了無需辦理年度匯算的情形：

第一類是對部分2021年1月1日—2021年12月31日取得綜合所得且本應辦理年度匯算補稅的納稅人，免除其年度匯算義務。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦理年度匯算。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內。

第二類是《公告》第二條第三項、第四項規定的已預繳稅額與年度應納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請退稅的納稅人。在這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。”

問：納稅人可通過什么渠道辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？

答：根據《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）規定：“七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過自然人電子稅務局辦理年度匯算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。”

《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）政策解讀規定：“《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個渠道：網絡辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網絡辦。稅務機關提供了高效、快捷的網絡辦稅渠道，建議納稅人優先選擇通過自然人電子稅務局辦理年度匯算，特別是手機個人所得稅APP掌上辦稅。稅務機關提供了申報表項目預填服務，納稅人選擇使用預填服務并確認申報數據的真實、準確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務局網頁端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網絡，也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各省（區、市）稅務局將指定專門受理郵寄申報的稅務機關并向社會公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規定的主管稅務機關所在省（區、市）稅務局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實、準確填寫本人的相關信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效**等關鍵信息，建議使用電腦填報并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網絡或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務機關辦稅服務廳辦理。”

問：稅務部門為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務？

答：《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）政策解讀明確：“對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務部門除提供上述手機個人所得稅APP辦理、申報表項目預填、提示提醒等各項服務外，還將在符合**防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業務指引、全程協助辦理等“一站式”綜合服務，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。”

問：為什么要辦理個稅年度匯算？

答：《國家**關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2022年第1號）政策解讀明確：“一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利。

二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形復雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時兩者之間就會產生“差額”，就需要通過年度匯算進行調整。稅務部門前期進一步簡便優化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負擔，也使預扣預繳稅額更為精準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產生。”

轉自：北京稅務

來源： 北京發布

拓展知識：

個人所得稅核定征收計算方法

定期定額征收是對沒有設置賬簿的個體工商戶，稅務機關依法按程序核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額，從而確定其應納稅額的征收方式。影響其個人所得稅的因素是營業額和個人所得稅征收率。稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額。

個人所得稅對個體工商戶的征稅內容包括生產、經營所得的4個方面：

1、經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

2、個人經**有關部門批準，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動所得。

3、其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動所得。

4、上述個體工商戶和個人取得的生產、經營有關的各項應稅所得。

此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺，度小滿金融將切實把國家支持小微企業渡過難關的號召落到實處，全面支持小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營周轉需求。據悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿金融攜手數十家金融合作伙伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，**就找度小滿金融，大品牌更安心。    

詳情

在線客服

官方服務

官方網站

個人所得稅核定征收計算方法

請看以下規定：

** 國家**關于調整個體工商戶

　　個人獨資企業和合伙企業個人所得稅

　　稅前扣除標準有關問題的通知

　　財稅[2008]65 號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，**、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　根據現行個人所得稅法及其實施條例和相關政策規定，現將個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題通知如下：

　　一、對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為24000元/年(2000元/月)。

　　二、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　三、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　四、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　五、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　六、上述第一條規定自2008年3月1日起執行，第二、三、四、五條規定自2008年1月1日起執行。

　　七、《國家**關于印發<個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》(國稅發[1997]43號)第十三條第一款、第二十九條根據上述規定作相應修改；增加一條作為第三十條：“個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。”同時對條文的順序作相應調整。

　　《** 國家**關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅[2000]91號)附件1第六條第(一)、(二)、(五)、(六)、(七)項根據上述規定作相應修改。

　　《** 國家**關于調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅[2006]44號)停止執行。

　　二○○八年六月三日

追問

額，我是核定征收的啊

個人所得稅核定征收計算方法

個人所得稅核定征收計算方法

核定征收的個體工商戶繳納個人所得稅，有以下幾種情況：
（1）定額征收　　按照稅務部門依法核定的應納個人所得稅稅額按期繳納。
（2）核定應稅所得率征收
應納個人所得稅稅額的計算公式為:
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 或
應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
應稅所率應按下表規定的標準執行：
　　　　 應稅所得率表
　　 行業　　 　　 應稅所得率（％）
工業、交通運輸業、商業 5～20
建筑業、房地產開發業 7～20
飲食服務業 　　　　 7～25
娛樂業 　　　　　　　　 20～40
其他行業 　　　　　　　　 10～30

追問

額 ，稅率能不能附個表給我啊？還有我所在單位是超市，有沒有什么超過多少才要交個人所得稅的？謝謝你額

追答

網上查
** 國家**關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知財稅[2000]91號 里面有相應的表，扣除標準對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者本人的費用扣除標準統一確定為42000元/年（3500元/月）個體戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除

本回答被提問者采納