前沿拓展：

股息紅利個人所得稅如何計算

新三板上市企業甲公司，有三個股東A,B,C，A和B為自然人股東 C為合伙企業（合伙人是E和F）甲公司派發股息紅利目黃打地紅普收造踐封是，合伙企業的合伙人適用 財稅（2015）101號文 差別征稅嗎？
根據規定派發的股息紅利不并入合伙企業的經營所得中，合伙企業是透明體 穿透計算。這么說 合伙企業的合伙人是適用 財稅（2015）101號文，這樣理解對嗎？
第三只眼的理解：
(1) 差異化股息紅利政策，是適用于個人的，且范圍不僅是公開發行股票的處態洲零逐控上市公司，還包括新勝胡三板所謂的上市公司；

(2) 上述問題中的林數無燈新三板個人股東，自然是可以享受差異化優惠政策的。垂村條那作為按照國稅函[2001]84號文件規定的：
二、關于個人獨資企業和合伙企武看小企大所否設緊深伯業對外投資分回利來馬入訓斷年立詩陳息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業和濟覺準電口結合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人結圖異離濟事否順三防當取得的利息、股利、紅利所象得，按“利息、股息、紅利”所得，按“利息、股利、紅利所得”應稅項明令目計算繳納個人所得稅。以合便的續練河洲卻伙企業名義對外投資分回利息或者股利、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股利、紅利所得，分別按“利但質派研我面培心息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
既然我們認可穿透合伙企業層面，直接按股息紅利算個稅，是不是就必須形成個人持有上市公司股票(股權)而享受差異化型培王愿加致政策呢？即都是個持慶甚密斗級人適用的個稅計算政策啊，這不一樣嗎？
(3) 從主體計稅的相貴鎮哥企角度看，是通用的。但小編是這樣思考的，基于個人持有上市公司股票，通常是由上市聽馬任集階利走益知親磁公司在派息時代扣代繳個人所得稅的(上市公司與證券公司合作)，那對于如證券投資基金，持有上市公司的股票，在現在的政策下，是享受差異優惠稅率的。那不是證券投資基金之外的合伙企業如何呢(證券投資基金現在來講也是范圍挺大的，要看是不是符合基金法的界定主體)？
小編認為，在沒有規定之前，合伙企業本身享受的按股息紅利算個稅，是一種計算稅的方式，并不計入5%-35%的個體戶的計算體系中，這本身是一種拆分的優惠。同時對于非證券投資基金，上市公司也無法對此進行代扣代繳，分回來按差異稅率計稅？那還是有困難，因此認為，仍宜按合伙企業的主體分配，來計算個人股東的股息紅利個人所得稅，這并不是直接認可了扔掉合伙企業的身份而適用個人享受差異稅率的判斷。

股民們從上市公司分紅，送股、派股、現金紅利都有可能，可有時候自己計算的所得與實際到賬所得會出現差別出入，這是怎么回事呢？共享會計師“一對一清單”欄目上有個徐芳會計師的一個相關問**例，可以幫你解惑，供參考借鑒。

問：

一家上市公司，2019年年度分派方案如下：以現總股本280,000,000股為基數，向全體股東每10股送紅股3股，派0.8元**幣現金（含稅），同時，以資本公積金向全體股東每10股轉增7股。老劉在股權登記日持股20000股，是從二級市場購入，購入價5元/股，共100000元。請問：經過這次送股之后，老劉持股的成本變為多少呢？分配給老劉時，是否要扣繳個人所得稅呢？如果要扣繳，扣多少？誰來扣？

答：

高級會計師徐芳回答道：

持股數量先是10送3，送了6000股，同時10轉7，轉完20000變成原來的1.7倍，34000股，加上送的一共40000股。派發股利，不影響持股成本，現金股利是投資者拿到的真金白銀，直接增加投資者財富，而股票股利除了攤薄了持股成本，總成本并無變化（小編：股民們習慣將現金紅利從總成本中扣除來計算自己的股票投資，也不能說這是錯的，只是從財務角度來說有失偏頗。因為成本是投資成本，獲利是投資收益，兩者不能混談）。

派發現金股利需要扣稅，具體稅金需要根據持股期間分別情況確定。

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，個人所得稅適用稅率為20%，但要根據持股時間來確定。

(1)持股期限不超過1個月，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；

(2)持股期限超過1個月但沒有超過1年，按50%計入應納稅所得額；

(3)持股期限超過1年，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

上市公司為股息紅利的法定代扣代繳單位。

派發紅利時，只要你仍然繼續持有股票，只要是持股時間沒有超過1年，就暫時不扣繳個人所得稅。因為你沒有交易，也不知道未來何時交易，就無法判定你的具體持股時間，也就暫時不扣繳。等到你以后真實交易產生了，才會計算你的真實持股時間，適用上述3點政策來確定是否需要代扣代繳個人所得稅。

小編：對這個個稅政策不了解的人，計算個人所得就可能與實際到賬所得有差別。了解的人就可以利用這個政策盡可能地延長持股時間，使之超過1年。當然不能片面為了節稅而持股，還要根據市場變化綜合計算。

以上會計師答復僅供參考，不代表平臺意見！

原創：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

拓展知識：

股息紅利個人所得稅如何計算

今天小編給大家分享一下利息股息紅利所得個人所得稅計算，希望能對大家有所幫助。想要知道更多關于利息股息紅利所得個人所得稅計算的，可以聯系上海智碩企業管理集團有限公司。上海智碩企業管理集團有限公司提供注冊注銷、變更、財稅等服務。
利息、股息、紅利收入是指單位和個人因進行存款、貸款、購買各種債券和投資等活動而取得的利息收入、股息收入和紅利收入。利息一般是指存款利息、貸款利息、各種債券利息以及墊付款、延期付款等項利息。股息、紅利系公司、企業的分紅。按照一定的比率對每股金額發給的息金稱“股息”; 根據公司、企業應分配的利潤按股份分配的稱“紅利”。
利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
（1）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅所得額的計算。
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應納稅所得額，是指每次收入額。
計算公式為：應納稅所得額次收入額。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的計算。
利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規定）稅率計算的稅額。計算公式為：應納稅額納稅所得額乘以20%。
計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×適用稅率
企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。
企業員工取得股票期權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息股息、紅利“所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計算個人所得稅。
對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規定扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額。
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