前沿拓展：

新個稅如何計算年終獎

　　雇員當月取得全年一次性獎金/12的數(shù)據(jù)確定適曾用稅率。
　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　應納稅額=(雇員當月取臺培切法錢眾搞室黃架波得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　例：60000元全年一次性獎金，60000把師安鐵圖木理新沿÷12=5000元，適用的稅率是20%，速算滿扣除數(shù)是555，應納個人所得稅=60000×20%-5飛直口生反課角來獨體55=11445元。

　　調(diào)整后的7級超額累進稅率如下：
　　1，全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0；
　線進步香又鐘乎車京　2，全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，斗運角壓適掉稅率為10%。速算扣除數(shù)105術草帝便示里鐵元；
　　3，全月應納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；
　　4，全害院的月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；
　　5，全月應納稅額超過35000元至55000括重生區(qū)蛋元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；
　　6移內(nèi)五雷一，全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除河判開吸急豐基布蘇數(shù)5505元；
　　7，全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。
　混提初　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）將接異肉雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于年逐是建或雞**）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

年終歲末，同事之間較為期盼和關心的話題，就是2021年終獎了，能發(fā)多少以及新稅法實施后年終獎怎么計稅，扣稅多少。而今年你的年終獎就可能會在新個稅政策下發(fā)生變化。

其實，早在2018年，相關個稅法就已規(guī)定，個人年終獎在2021年12月31前依然有2種計稅方式：單獨計稅與合并綜合所得計稅。自2022年1月1日開始，年終獎個稅計算方式可按照合并綜合所得計稅。

近日，國務院**發(fā)布了《關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》，為進一步減輕納稅人的稅收負擔，緩解中低收入群體壓力，特別明確了全年一次性獎金額，將繼續(xù)執(zhí)行按月?lián)Q算稅率的單獨計稅方法，不并入當月工資的薪金所得。

*圖片來源于東奧會計在線

一、年終獎個稅優(yōu)惠政策，還將繼續(xù)延用3年

該項通知規(guī)定，對于打工人在2021年內(nèi)的全年收入，可繼續(xù)充分運用國家稅收優(yōu)惠政策少交個稅。對于個人獲得的全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，且不用綜合所得稅的計稅方式來算。而是繼續(xù)采用單獨計稅方式，把個人年終獎金額進行平均拆開來計算，即直接除以12個月，換算后所得數(shù)額，再按月度稅率表來確實相對應的稅率和速算扣除數(shù)。同時，該項個稅優(yōu)惠政策將延續(xù)至2023年12月31日，極大地增強了打工人的幸福感和工作積極性。

二、正常情況下，新稅法的年終獎要如何算？兩種計稅方式到底相差多少？

1.單獨計稅

應納稅額＝（年終獎金額除以12×適用稅率－速算扣除數(shù)）*12

如果除以12個月后，每月應納稅所得額低于3000元，適用稅率為最低稅率3%；如果在3000-12000之間，就按10%稅率，速算扣除數(shù)210，來計算；以此類推。

比如，公司給張某發(fā)了3萬元年終獎。

按照單獨計稅方法，3萬除以12，月平均2500元，只適用最低稅率低3%，速算扣除數(shù)0，那么套公式，張某年終獎個稅部分為2500元*3%*12=900元。稅后到手年終獎為29100元。

*圖片來源于洞見法律

2.合并綜合所得計稅

如果新稅**式實施后，我們年終獎的個稅計算法，就只有合并綜合所得計稅這一種方式。

打工人的年終獎金，就要并入年度工資里，按照下表中的超額累計稅率計算

例如，張某的年收入為11萬元，年終獎3萬，綜合并入的14萬，適用稅率為10%，那么，第2種方式計算，年終獎的個稅金額就為30000*10%=3000元，稅后到手年終獎為27000元。

*圖片來源于洞見法律

兩種計稅方式相比之下，同樣是3萬年終獎，單獨計稅要比合并綜合所得計稅更優(yōu)惠，少交稅3000-900=2100元。到手的稅后年終獎也更多。

大概率來說，年終獎較多，綜合所得收入較少，選綜合計稅較為劃算。而對于綜合收入較高，年終獎收入較少的選擇單獨計稅更優(yōu)惠。而且，要特別注意14.4萬，30萬，42萬等都為臨界點，各位朋友們和公司財務，要注意到新的年終獎臨界點，選擇合理計稅方式，來個人所得稅管理躲坑，以免“多發(fā)一元，多繳稅上千”。

拓展知識：

新個稅如何計算年終獎

　　年底將至，一**獎金正在靠近，但是你真的了解它嗎？關于年終獎那些不得不說的秘密請往下看！下面就是我整理的個人年終獎是的算法，一起來看一下吧。

　　 員工篇

　　 1、“我”能拿年終獎嗎？

　　《勞動法》明確規(guī)定：“工資分配應當遵循按勞分配原則，實行同工同酬。”年終獎屬于勞動報酬，也必須遵循同工同酬原則。”

　　以下說法都違反《勞動法》中“同工同酬”原則：

　　1.考核合格后才能享受年終獎

　　2.考核前離開單位的不能拿年終獎

　　3.發(fā)放時不在冊的員工不拿年終獎

　　4.未做滿一年的員工不能拿年終獎

　　5.年中離職的員工不能拿年終獎

　　 2、提前離職、新進職工當年可以拿到年終獎嗎？

　　如果勞動合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎有明確規(guī)定，按同工同酬原則，勞動爭議仲裁機構或**一般會支持離職職工得到一定比例的年終獎。

　　同理，“新進員工”也可以得到一定比例的年終獎。

　　 3、年終獎個稅怎么算？

　　年終獎也需納入薪酬計算個人所得稅。

　　年終獎計繳個稅的`三種方法：

　　方法一：發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　方法二：當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅：（年終獎-（3500-月工資））*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-（3500-月工資）除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

　　方法三：年終獎金與雙薪同一個月內(nèi)發(fā)放時，將所發(fā)的雙薪與年終獎金合并除以12個月，找出對應稅率，（雙薪+年終獎）/12×稅率-速算扣除數(shù)。

　　 4、多發(fā)了1塊錢，得多繳稅上千元嗎？

　　案例：單位發(fā)給小李年終獎18800元，按照有關年終獎個人所得稅政策計算，小李應為這筆收入繳稅1775元，即稅后小李實際拿到手的錢是17025元。同單位的小王年終獎是18000元，同樣方法計算，應該繳稅540元，稅后小王實際拿到手的錢是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎，但卻要比小王多繳1235元的稅，導致小李實際上是“得不償稅”，還要倒貼，結(jié)果拿到手的錢就比小王少了435元。

　　這是因我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結(jié)果。18000元年終獎，對應稅率是3%，應納稅540元，稅后可以拿到17460元。但如果年終獎增加1元到18001元，對應的計稅稅率為10%，應納稅上升到1695.10元，結(jié)果，稅后能拿到的年終獎只有16305.9元。也就是說，多發(fā)1元年終獎會導致稅后少得1154.1元。

　　 5、年終獎有哪些盲區(qū)可以合理個人所得稅管理？

　　據(jù)報道，年終獎“盲區(qū)”共有六個區(qū)段，分別是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。

　　 企業(yè)篇

　　 1、單位必須發(fā)放年終獎嗎？

　　年終獎的發(fā)放，勞動法律沒有硬性規(guī)定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自**。但如果勞動合同中有明確規(guī)定，或者單位的規(guī)章制度中對年終獎有明確規(guī)定，單位就應該按照約定或者規(guī)定發(fā)放。

　　 2、用人單位有權隨意扣發(fā)年終獎金嗎？

　　如果勞動合同明確規(guī)定年終獎金屬于勞動報酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎金規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無故扣發(fā)員工的年終獎金。

　　第二種情況是，年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎金。

　　 3、年終獎延期、分期發(fā)放是否違法？

　　根據(jù)《勞動法》規(guī)定，年終獎是工資的一部分，屬于勞動報酬的范圍，如果在勞動合同或規(guī)章制度中規(guī)定發(fā)放年終獎，那么推遲年終獎的發(fā)放，無異于欠薪。

　　按照《勞動法》規(guī)定，不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資，對遲發(fā)年終獎的企業(yè)主應給予批評教育，嚴重的可由勞動行政部門責令支付勞動者的工資報酬、經(jīng)濟補償，并責令支付賠償金，以侵害勞動者合法權益情形論處。至于企業(yè)將年終獎分期發(fā)放，并不違法。

　　企業(yè)對于如何發(fā)放年終獎有自**，因此只要不延期，分期并不違法。

　　 4、可否每月從員工工資中扣除一部分用作年終獎？

　　有些用人單位與勞動者在合同中約定，每月從工資中扣除一部分押在單位，年底再以年終獎的形式發(fā)放，這種年終獎其實就是工資，如果用人單位惡意拖欠，勞動者不僅可以要求用人單位支付，還可以向勞動監(jiān)察或仲裁部門主張加付賠償金。

　　 5、單位是否可以實物方式抵發(fā)年終獎？

　　《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于工資性質(zhì)，因此年終獎的發(fā)放不能以實物抵發(fā)。

　　 6、13薪可以當作年終獎嗎？

　　很多企業(yè)，特別是外企喜歡采用13薪或14薪的方式來獎勵職工，即按員工平時月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個月至數(shù)個月的工資。

　　而13薪與年終獎有所區(qū)別。它不是獎金，和月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時間都是確定的。而且13薪作為月工資計算個稅，年終獎個稅則需要平攤12個月后再計算。