前沿拓展：

2022年個(gè)稅稅率計(jì)算表

法律分析：1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)乘稅率-速增消葉算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于500待良煤0元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))乘稅率-速算遠(yuǎn)使勢(shì)理衣須川副計(jì)助到扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額巖南使之香念”對(duì)應(yīng)的稅率。
法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許班權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
（一）綜合所握試鋼息得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

01

· 國(guó)家**關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告

——國(guó)家**公告2022年第19號(hào)

《公告》發(fā)布了全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單，根據(jù)國(guó)務(wù)院部署要求，將原有的6個(gè)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)減少至1個(gè)，“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制**審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，編列“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批”1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。同時(shí)將稅務(wù)行政許可文書(shū)樣式由15種減少至12種，并調(diào)整優(yōu)化部分文書(shū)內(nèi)容。《公告》自2022年11月1日起施行。

02

· 國(guó)家**關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告

——國(guó)家**公告2022年第20號(hào)

《公告》就進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化“對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序進(jìn)行了規(guī)定，自2022年11月1日起施行。《國(guó)家**關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第六條第一項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書(shū)》”,《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理文書(shū)的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1199號(hào)）附件4、附件5、附件6、附件7同時(shí)廢止。

03

· ** 海關(guān)總署 **關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告

——** 海關(guān)總署 **公告2022年第33號(hào)

2022年11月1日起，將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅，生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。《公告》明確了電子煙的征稅對(duì)象，納稅人，計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)、出口政策等內(nèi)容。

04

· 國(guó)家**關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

——國(guó)家**公告2022年第22號(hào)

《公告》明確，**在稅控開(kāi)票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》，納稅人銷(xiāo)售電子煙應(yīng)當(dāng)選擇“電子煙”類(lèi)編碼開(kāi)具**等征管事項(xiàng)。《公告》自2022年11月1日起施行。《國(guó)家**關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號(hào)）附件7的附注1同時(shí)廢止。

05

· 促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展條例

——國(guó)務(wù)院令第755號(hào)

為了鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)個(gè)體工商戶(hù)合法權(quán)益，穩(wěn)定和擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)，充分發(fā)揮個(gè)體工商戶(hù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，國(guó)務(wù)院制定《促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展條例》，自2022年11月1日起施行。其中規(guī)定：國(guó)務(wù)院發(fā)展改革、財(cái)政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、商務(wù)、金融、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)督管理等有關(guān)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)研究制定稅費(fèi)支持、創(chuàng)業(yè)扶持、職業(yè)技能培訓(xùn)、社會(huì)保障、金融服務(wù)、登記注冊(cè)、權(quán)益保護(hù)等方面的政策措施，做好促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展工作。個(gè)體工商戶(hù)變更經(jīng)營(yíng)者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款等，對(duì)原有債權(quán)債務(wù)作出妥善處理，不得損害他人的合法權(quán)益。國(guó)家實(shí)行有利于個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展的財(cái)稅政策。縣級(jí)以上地方****及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)財(cái)稅支持政策，確保精準(zhǔn)、及時(shí)惠及個(gè)體工商戶(hù)。

個(gè)體戶(hù)能解決企業(yè)什么問(wèn)題？

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都運(yùn)用個(gè)體戶(hù)核定征收政策來(lái)解決缺少成本的問(wèn)題，

用個(gè)體戶(hù)解決缺少的成本問(wèn)題，本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但實(shí)際**作是有風(fēng)險(xiǎn)的。主要就是事前和事后的區(qū)別，事前是個(gè)體戶(hù)去做無(wú)票采購(gòu)業(yè)務(wù)，再與我們企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)；而事后個(gè)體戶(hù)沒(méi)做無(wú)票采購(gòu)業(yè)務(wù)，與我們公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。很明顯，事后用個(gè)體戶(hù)解決成本問(wèn)題就是虛開(kāi)，業(yè)務(wù)不真實(shí)，而且往往會(huì)涉及資金回流。大多數(shù)企業(yè)缺少的成本是已經(jīng)付款完成，但因?yàn)闆](méi)取得有效的入賬憑證，為了不繳納虛高的所得稅才成立個(gè)體戶(hù)來(lái)填補(bǔ)缺失的成本，最后個(gè)體戶(hù)的資金流向多半就是企業(yè)，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)很大了。

企業(yè)本身有缺少成本的業(yè)務(wù)，為什么不提前做好規(guī)劃呢？也就是我們常說(shuō)的稅務(wù)籌劃。同樣是成立個(gè)體戶(hù)，事前規(guī)劃后，業(yè)務(wù)流程就是真實(shí)的，不但可以節(jié)省稅費(fèi)，還沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為什么非要等到匯算清繳的時(shí)候才來(lái)解決呢？

企業(yè)有500萬(wàn)缺少成本的業(yè)務(wù)，如果不處理，那么就需要繳納125萬(wàn)的所得稅。我們將這部分業(yè)務(wù)事前就分包給個(gè)體戶(hù)，個(gè)體戶(hù)核定征收，核定個(gè)稅0.6%-1.2%，現(xiàn)在增值稅還能享受免征政策，500萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額只需要繳納最低3萬(wàn)的稅費(fèi)。而如果我們是事后再來(lái)解決，有可能只需要繳納3萬(wàn)的稅費(fèi)，但也有可能就是繳納125萬(wàn)的所得稅，以及滯納金加罰款，嚴(yán)重的甚至需要負(fù)刑事責(zé)任。

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