前沿拓展：

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算

1、含義上的區(qū)別

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)來自稅額。

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”為應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、內(nèi)容上的區(qū)別

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的具體內(nèi)容有：核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用**抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額征行座國”的具體內(nèi)容有：一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資喜侵魯速產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

3、會(huì)計(jì)分錄的區(qū)別

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵現(xiàn)最力觀條刑雙械越扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)他范續(xù)依和候去搞害十—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記失但游爭(zhēng)矛反繼促垂準(zhǔn)“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后農(nóng)沒雙徑已，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待互假副名客室湖認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科漢觀化較被設(shè)計(jì)居趙永金目。

參考資料來源：百度百科牛顯**-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

參考資料來源：百度百科-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

問題1：購買的固定資產(chǎn)，**沒到，怎么入賬？

解答：

購買的固定資產(chǎn)，**沒到，不影響固定資產(chǎn)入賬以及會(huì)計(jì)折舊。

1.購買固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，沒有收到**，但固定資產(chǎn)已經(jīng)驗(yàn)收合格，并投入使用的。

（1）付款并確認(rèn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

說明：如果雙方購銷合同約定是普通**，或購買方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，上述會(huì)計(jì)分錄就不確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，而是直接將稅額計(jì)入“固定資產(chǎn)”。

（2）收到增值稅專用**，并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

說明：如果是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或收到的是普票，就不需要做上述會(huì)計(jì)分錄，只需要將收到的**附在上述（1）的會(huì)計(jì)分錄后面就行了。

2.購買的固定資產(chǎn)已經(jīng)，尚未付款的，按照購銷合同做暫估：

（1）暫估入賬：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款-xx

（2）收到**付款：

借：應(yīng)付賬款-xx

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

說明：如果收到是普票或不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，暫估時(shí)按照含稅金額暫估；付款時(shí)也不需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

問題2：固定資產(chǎn)暫估入賬，取得**后該如何計(jì)提折舊？

解答：

對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定：應(yīng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但是不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

《國家**關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額**的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，待取得**后調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

問題3：我單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

解答：

《** ** 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（** ** 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

根據(jù)上述規(guī)定，由于長(zhǎng)途客運(yùn)手撕**不屬于實(shí)名制**，沒有注明旅客身份信息（手寫無效），是不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

問題4：?jiǎn)T工個(gè)人取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得如何征稅？

解答：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非**個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人**從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“**”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非**”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是**個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

既然是“員工”，說明就跟用人單位存在勞動(dòng)合同或雇傭關(guān)系，雖然提供了不同的勞務(wù)取得不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，但是由于存在“雇傭關(guān)系”依然需要將所有報(bào)酬合并后按照“工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

比如，某甲是某廠的生產(chǎn)工人，當(dāng)月按計(jì)件工資取得一份工資，當(dāng)月因?yàn)橥扑]了幾位老鄉(xiāng)入職，工廠按照成功招聘的工人數(shù)支付報(bào)酬500元/人。某甲雖然取得了不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬，但是由于與該工廠存在“雇傭”關(guān)系，兩項(xiàng)報(bào)酬都需要按照“工資薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

問題5：科技型中小企業(yè)都認(rèn)定了，可以研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對(duì)嗎？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，跟科技型中小企業(yè)資格認(rèn)定是沒有關(guān)系的。不是高新技術(shù)企業(yè)或者科技型中小企業(yè)的，只要研發(fā)費(fèi)用符合稅法規(guī)定的，一樣可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。可以享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，具體詳見《** 國家** 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）等規(guī)定。

取得科技型中小企業(yè)資格的好處：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策依據(jù)：

1.《** **關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))

2.《國家**關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家**公告2018年第45號(hào))

問題6：國內(nèi)企業(yè)收到境外公司匯款需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

國內(nèi)企業(yè)，收到**關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)收入，但因與該關(guān)聯(lián)公司經(jīng)常有往來，收付款都入帳應(yīng)付賬款掛帳，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

解答：

企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理，需要正確區(qū)分應(yīng)稅收入與債權(quán)債務(wù)，如果是債務(wù)的應(yīng)該有借款合同等。

企業(yè)不管是收到境內(nèi)的款項(xiàng)還是境外的款項(xiàng)，都是需要正確區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)，不能混淆或故意混淆。

問題7：如何通俗的解釋會(huì)計(jì)中的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，舉例最好?

解答：

這個(gè)問題，對(duì)于有一定會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人來說，根本就不是問題，但是對(duì)于沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)卻很上頭。

何謂“計(jì)提”？

計(jì)提——簡(jiǎn)單說，就是“計(jì)算+提取”，是兩個(gè)詞語簡(jiǎn)潔說法。

計(jì)算的意思——不管是否學(xué)習(xí)過會(huì)計(jì)知識(shí)，或者是否從事過會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作都應(yīng)該清楚，因?yàn)槲覀儚男W(xué)一年級(jí)的數(shù)學(xué)開始就在學(xué)習(xí)計(jì)算。

提取的意思——就需要一點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)才能明白了。會(huì)計(jì)核算分為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與“收付實(shí)現(xiàn)制”，通常的會(huì)計(jì)核算是遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，企業(yè)進(jìn)入清算期的會(huì)計(jì)核算就按照“收付實(shí)現(xiàn)制”了。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況下，比如企業(yè)有一筆銀行貸款，約定的利息歸還是一個(gè)季度歸還一次，那么在沒有歸還利息的另外兩個(gè)月，為了保證會(huì)計(jì)利潤(rùn)的準(zhǔn)確，就要計(jì)提應(yīng)該支付的利息。這時(shí)候，就是先計(jì)算出本月應(yīng)該支付的利息，然后在賬上記上一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息——這個(gè)過程就叫計(jì)提。因?yàn)橹皇怯?jì)算和記賬，并沒有實(shí)際支付，所以就叫提取費(fèi)用（成本）。

何謂“結(jié)轉(zhuǎn)”？

結(jié)轉(zhuǎn)——簡(jiǎn)單說，就是“結(jié)束+流轉(zhuǎn)”，是兩個(gè)詞語簡(jiǎn)潔說法。

會(huì)計(jì)核算時(shí)，為了把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)歸集到一起，所以就設(shè)立了很多會(huì)計(jì)科目。

不同的會(huì)計(jì)科目，代表著不同的經(jīng)濟(jì)含義。

但是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不停發(fā)展的，而不是靜止的。因此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化時(shí)，我們會(huì)計(jì)核算就要“結(jié)束”該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目確認(rèn)，比如“銀行存款”已經(jīng)使用了，就要減少（結(jié)束其價(jià)值的確認(rèn)）；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化后，就產(chǎn)生了新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算就用新的會(huì)計(jì)科目來確認(rèn)，比如用“銀行存款”購買了原材料，會(huì)計(jì)核算就要確認(rèn)“原材料”，“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值就要“流轉(zhuǎn)”到“原材料”了。

比如，企業(yè)采購的原材料，可能經(jīng)過加工就變成了新的產(chǎn)品。會(huì)計(jì)核算就必須反映這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，因此會(huì)計(jì)核算就需要把“原材料”變成“生產(chǎn)成本”，最后“生產(chǎn)成本”再變成“產(chǎn)成品”。在這個(gè)變化過程中，會(huì)計(jì)科目在變化，實(shí)物形態(tài)也在變化，但是其中的價(jià)值也是隨著變化在向一個(gè)環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)。因此，會(huì)計(jì)核算需要“結(jié)束”原材料的確認(rèn)，將原材料的價(jià)值“流轉(zhuǎn)”到生產(chǎn)成本上，當(dāng)生產(chǎn)結(jié)束時(shí)同樣需要把價(jià)值“流轉(zhuǎn)”到最終的產(chǎn)成品。

問題8：收到的**稅率與合同約定的稅率不一致，該如何處理？

我想請(qǐng)問下，有單位給我們開的**稅率和合同簽訂的不一致，我還把**給認(rèn)證了，這種情況下 一般是怎么處理的呢？

解答：

只要**開具的稅率符合稅法規(guī)定就沒有問題。而合同上簽署的稅率，可能存在如下問題：

1.合同簽訂的稅率是錯(cuò)誤的；

2.合同簽訂后國家將稅率調(diào)整了。

對(duì)于實(shí)際開具**稅率與合同約定稅率不一致的，尤其是稅率比合同約定的稅率降低了，對(duì)**接受方來說，如果是一般納稅人的利益是有一定損失的，通常是雙方協(xié)商解決。

作為會(huì)計(jì)人員，首先要確保收到的**稅率必須符合稅法規(guī)定，否則稅率錯(cuò)誤的**屬于不符合稅法規(guī)定的**，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前扣除憑證。

問題9：股東分紅給一套房子，怎樣做賬？股東要繳納什么稅費(fèi)？

解答：

企業(yè)給股東以房子作為分紅的，需要按照該房屋的市場(chǎng)價(jià)視同銷售處理。

股東如果是個(gè)人的，需要按照“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)還需要繳納契稅和印花稅；如果股東是居民企業(yè)的，滿足稅法規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息所得免征企業(yè)所得稅，則只需要繳納契稅和印花稅。

會(huì)計(jì)處理：

（一）房屋是作為固定資產(chǎn)核算的

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

2.視同銷售計(jì)算增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

3.分紅：

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)清理

4.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益（或借方）

（二）房屋作為存貨核算

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

拓展知識(shí)：

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅即：做庫存帳時(shí)，已將進(jìn)項(xiàng)的**聯(lián)入賬，但與之對(duì)應(yīng)的抵扣聯(lián)在月末沒有認(rèn)證，所以待認(rèn)證，可以在下月進(jìn)行認(rèn)證。

1、借：庫存商品等。

2、借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后會(huì)計(jì)分錄：

1、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)分錄注意事項(xiàng)

1、確定這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及那些會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目屬于哪問類，如資產(chǎn)類、負(fù)債類等。

2、確定會(huì)計(jì)科目借貸方向、金額，即借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確。

3、凡是有明細(xì)科目的，必須把明細(xì)科目寫答上。

4、會(huì)計(jì)分錄的摘要一定要簡(jiǎn)潔明了，不能太復(fù)雜和難懂，這是做會(huì)計(jì)分錄的第一回步。

5、會(huì)計(jì)科目的使用一定要準(zhǔn)確，不能亂用會(huì)計(jì)科目，更不要過渡使用會(huì)計(jì)科目。

6、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性，一個(gè)客戶答不能掛幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，不能隨意使用會(huì)計(jì)科目。

本回答被網(wǎng)友采納