前沿拓展：

代做計算工資個稅

個人所得稅是按階梯形扣的燈批質(zhì)自板奏友：2000以下免稅，2000以上分層次扣
扣稅額=（2500載-2000）*0.05+（4000-2500）*0.1+（4200-4000）*0.15=205元，不過他扣了你367元，可能他幫你交4全漢畫金或者保險什么的律也加里面了。
關(guān)于個人所得稅的計算其實你只要到網(wǎng)上查一下所得稅計算機就行了，現(xiàn)在很多網(wǎng)絡(luò)都有這個工具的，據(jù)我所知163，126的郵箱里的百寶箱里就有！

　　在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應(yīng)辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的義務(wù)？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險，未按規(guī)定代扣代繳又有哪些稅務(wù)風(fēng)險呢？本文主要從代扣代繳人對納稅人的義務(wù)及未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅常見涉稅風(fēng)險進(jìn)行了分析介紹。

　　一、誰是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？

　　代扣代繳義務(wù)人是誰？　　要點（1）扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。單位和個人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，個人可以是個體工商戶。　?。?）全員申報：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。無論是否有應(yīng)納稅額，只要支付了所得，就應(yīng)當(dāng)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?！　。?）依法申報：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！　　秶?*關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家**公告2018年第61號）第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報?！　∪珕T全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?！　　抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人?！　〖{稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。　　問題（1）總包方代發(fā)分包方農(nóng)民工工資誰是代扣代繳義務(wù)人？　　常見問題：按照相關(guān)要求，作為總包方需要代發(fā)分包方農(nóng)民工工資，請問由誰代扣代繳個人所得稅？總包方在代發(fā)農(nóng)民工工資過程中，是否屬于“支付所得的單位”？　　在建筑行業(yè)，總包方公司只是代為實施了發(fā)放工資的職責(zé)，但對于分包方公司的工資支付對象和支付數(shù)額并沒有決定權(quán)，根據(jù)國稅函〔1996〕602號規(guī)定，分包方公司應(yīng)是個稅代扣代繳義務(wù)人。總包方根據(jù)分包方提供的工資表中的“實發(fā)數(shù)”代發(fā)工資，并將工資中屬于個人應(yīng)承擔(dān)的社保和個稅部分交給分包方公司，由分包方公司為職工繳納社保和預(yù)繳個稅。　　相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人?！　?/span>問題（2）行政機關(guān)和事業(yè)單位是否是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？　　行政機關(guān)、事業(yè)單位只要支付了所得，那就是代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳個人所得稅應(yīng)實行全員全額扣繳申報，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)。　　相關(guān)規(guī)定：《**、國家**關(guān)于行政機關(guān)和事業(yè)單位做好個人所得稅代扣代繳工作的通知》（財稅〔2006〕9號）第一條規(guī)定，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，做好個人所得稅代扣代繳工作是行政機關(guān)和事業(yè)單位的法律責(zé)任。行政機關(guān)、事業(yè)單位是個人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應(yīng)依法認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會個人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用?！　〉诙l規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)人的職責(zé)：　　根據(jù)個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個人所得稅應(yīng)實行全員全額扣繳申報，將**門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）及本單位內(nèi)部當(dāng)期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補貼和獎金等收入進(jìn)行合并計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按時向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證、支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)?！　?/span>問題（3）勞務(wù)派遣員工工資由誰代扣代繳？　　勞務(wù)派遣用工是指勞務(wù)派遣組織根據(jù)用工單位的要求，與用工單位簽訂派遣協(xié)議，將與之建立勞動合同關(guān)系的員工派往用工單位，受派遣員工在用工單位的管理下提供勞動，派遣組織從用工單位獲取派遣費，并向受派遣員工支付報酬的一種特殊勞動關(guān)系。在實際中，也存在用工單位支付受派遣員工報酬或根據(jù)受派遣員工的工作業(yè)績發(fā)放獎金，并按照規(guī)定支付受派遣員工的加班工資、夜餐費等情況?！　?/span>要點（1）勞務(wù)派遣公司支付工資、薪金的，勞務(wù)派遣公司為個人所得稅扣繳義務(wù)人。　　（2）由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。符合匯算清繳情形的，可進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補?！　。?）建筑企業(yè)異地施工勞務(wù)人員屬勞務(wù)派遣用工的，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家**公告2015年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?！　　督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于勞務(wù)派遣用工活動中有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（贛地稅發(fā)[2006]170號）第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣用工活動個人所得稅的征收管理：　　針對勞務(wù)派遣用工活動中不同的工資報酬支付形式，其個人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅地點按以下原則確定：　?。ㄒ唬┦芘汕矄T工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由派遣組織支付所有工資、薪金收入的，其個人所得稅扣繳義務(wù)人為勞務(wù)派遣組織，由勞務(wù)派遣組織在每月支付所得時向其機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申報扣繳個人所得稅。　?。ǘ┦芘汕矄T工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人對納稅人的義務(wù)有哪些？

　　在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應(yīng)辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的責(zé)任？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險?！　?/span>1、納稅申報：　　要點：按相關(guān)法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳報告表及其他有關(guān)資料。　　相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！　?/span>2、核查扣除信息：　　要點：對于享受受專項附加扣除的納稅人，對其提供的《扣除信息表》中填報要素要核查，填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正或重新填報。　　相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除**作辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第60號）第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人?！　〉谑粭l規(guī)定，納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理?！　?/span>3、開具代扣憑證：　　要點：稅務(wù)機關(guān)必須開具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。　　相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。　　4、反饋信息：　　扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息?！　?/span>要點（1）支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。　　（2）支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供?！　。?）工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家**公告2018年第61號）　　第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供?！　〖{稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息?！　?/span>5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實際不符的誰修改？　　要點（1）按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息?！　。?）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。　?。?）納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家**公告2018年第61號）第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。　　扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。　　納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。　　6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密　　要點：（1）扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年?！　。?）年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年?！　。?）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳??！　〉谑鶙l規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。　　《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第60號）第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年?！　〖{稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年?！　〉诙臈l規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。　　《國家**關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2019年第44號）第八條規(guī)定，申報信息及資料留存：　　納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年?！?/span>　7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦？　　個人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請人辦。對于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。　　對于書面確認(rèn)書沒有統(tǒng)一的格式要求，說明白事就可以。　　相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家**公告2019年第44號）第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式：　　（一）自行辦理年度匯算?！　。ǘ┩ㄟ^取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。　　（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書?！　】劾U義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

　　三、應(yīng)扣未扣應(yīng)交未交有多大風(fēng)險？

　　納稅人拒絕扣繳稅款的扣繳義務(wù)人怎么辦？　　要點（1）報告稅務(wù)機關(guān)：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)?！　。?）暫停支付：對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家**公告2018年第61號）第十八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)?！　　秶?*關(guān)于貫徹〈中華****稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題：負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應(yīng)按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)?！　?/span>未如實申報有什么風(fēng)險？　　要點：未如實申報，屬于編造虛假計稅依據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！　?/span>對于應(yīng)扣未扣個人所得稅需要加收滯納金嗎？　　常見問題：對于以前年度員工應(yīng)扣未扣個人所得稅，發(fā)現(xiàn)后補繳個稅后，需要加收滯納金嗎？　　要點：對于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅，不需要繳納滯納金?！　?/span>相關(guān)規(guī)定：《國家**關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）第三條規(guī)定，關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。　　第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家**關(guān)于貫徹〈中華****稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號），由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。　　《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”　　代扣個人所得稅未及時申報納稅加收滯納金嗎？　　常見問題：支付一些不經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)報酬或稿酬等，有的漏報，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，事隔幾月才發(fā)現(xiàn)，再申報會涉及加收滯納金嗎？　　要點：（1）限期入庫：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫。　?。?）未按期加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。事隔幾月，要從次月起，日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　?/span>相關(guān)法規(guī)：《個人所得稅法實施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查?！　　秱€人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　?/span>未代扣代繳個人所得稅由誰追繳稅款？　　要點（1）仍由納稅人繳納?！　。?）罰款是明確的：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！　。?）由誰追繳模糊不清還是不合情理：征管法明確，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，扣繳義務(wù)人除了罰款也就沒什么事了。國稅函〔2004〕1199號和國稅發(fā)〔2003〕47號又進(jìn)一步明確，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由扣繳義務(wù)人追繳稅款，在現(xiàn)實中的確存在著重重困難，如果是員工還好辦，如果員工離了職，也不好辦，對于其他各類所得的納稅人，與扣繳義務(wù)人之間，也很可能就是一次性買賣，無法再有絲絲聯(lián)系，也無法限制其履行納稅義務(wù)，對于扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行稅法也給與了相應(yīng)處罰，追繳不回，也是現(xiàn)實。在地方的一此處理中，如廣東地稅在2006年曾明確，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣的百分之五十以上三倍以下的罰款。與征管法定一致?！　?/span>應(yīng)對建議：未發(fā)生的，還是嚴(yán)格按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，已發(fā)生的，參考地方有利口徑與主管局溝通處理吧。如果是綜合所得，建議納稅人在匯算清繳時進(jìn)行補充申報。　　相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。　　《國家**關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家**關(guān)于貫徹〈中華****稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕]47號），由稅務(wù)機關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！　　秶?*關(guān)于貫徹<中華****稅收征收管理法>及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第 二項關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。　　《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華****稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”　　總局2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引2020年3月　　5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦？　　如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報時自行補充申報。

　　作者李金蓮，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

拓展知識：

代做計算工資個稅

按照以下的情況你進(jìn)行分析計算。
如果個人與其**的單位存在實質(zhì)的雇傭關(guān)系，則其**單位應(yīng)按照“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。個人應(yīng)于次月十五日內(nèi)合并當(dāng)月兩處工資、薪金所得計算個人所得稅，選擇到其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。如果個人與其**單位不存在實質(zhì)的雇傭關(guān)系，則**單位應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳個人所得稅。如果按照“勞務(wù)報酬所得”計算征收個人所得稅，屬于連續(xù)性收入是以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十一條，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
**的是按個稅的勞務(wù)報酬來繳納的，勞務(wù)報酬個人所得稅的起征點是800元。勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
（1）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（每次收入額-800）*20%
（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1-20%）*20%
（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

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代做計算工資個稅

如果是工資薪金的話，不超過3500元是不用交個稅的。

如果你**的不按工資薪金來算，按勞務(wù)報酬來算的話，
勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定（可見下表）
　　 級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20 000元部分2002超過20 000 至 50 000元部分3020003超過50 000元部分407000　【表中所稱每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減費用額用800元（每次收入額不超過4 000元時）或者減除20%的費用（每次收入額超過4 000元時）后的余額?！?
　　勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。
　　勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。
　　勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；
　　對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　例如：王某一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元，需扣除20%的費用。其應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×20%+（32000-20000）×20%×(1+50%)=4000+3600=7600元。

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代做計算工資個稅

如果你在其他地方?jīng)]有收入只是學(xué)生，他們不用交稅的，讓他們給你造工資表就不用交稅