進項稅額計算表(增值稅進項計算)
前沿拓展：
進項稅額計算表
批**培變毫地球境看清楚科目的實質,不要去糾結到底有沒有留抵稅額什么的.所謂進項稅額轉出,就是你的應交增值稅增加.你做了轉出,有留抵扣,就沖減留抵口,沒有抵扣稅額,就是當期的應交稅金的一部分,直接交稅就可以了.
所謂的進項、銷項、進項轉出、留抵扣等這些議縣沙**科目，按照實際業務情況來做就好了，然后，匯總到二問才被或晶克及天概誤級科目應交增值稅，這個匯總額臉而針為正，就是本期要繳的增值稅，為負就是下期的留抵扣金額。所表雜皮秋應楊義越脫事以留抵扣額只是一個因變量，不影響進項稅額、銷項稅額、進項稅轉出等自變量，這些科目在踐按照實際業務做好了，自然就得出留抵扣稅額了。
當然嚴格的說，留抵扣是遞進的，上期留抵扣會在就算本期留抵扣時有影響，但是不影響其他有實際業務意義的科目。
關于稅法相關的考點，一直以來都是考試的重點和難點。掌握稅法相關的內容，對于以后的會計工作也是很有用的。
截至目前為止我國現行稅種共18種，分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅。
按性質、作用分類可以分出不同的幾大類，不過咱們今天主要討論企業一般會涉及到的幾個稅種，舉一些常見的計算案例~
常見稅種
01
營業收入：增值稅
增值稅在貨物所有的流轉環節道道征收，按照納稅人規模大小區別征收。稅率下降后：
①一般納稅人：
基本稅率16%，農產品、交通運輸、建筑、基礎電信服務等稅率10%，其他部分現代服務業稅率為6%。
計算公式：
舉個例子：
A分銷商以116元從供應商處購進一件衣服，衣服價值100元，其中16元是進項稅；
再以232元價格售賣給B商場，此時衣服不含稅價格為200元，銷項稅為32元。
所以A只需繳納增值稅：32-16=16元。
因為增值稅是價外稅，16元的進項稅已由供應商繳納，A只需要就增值的部分繳稅。
②小規模納稅人：
是適用3%的征收率，但涉及銷售、租賃不動產則適用5%的征收率。
計算公式：
02
特殊商品：消費稅等
消費稅只對部分特定消費品和消費行為征收比如煙草、**化妝品、珍貴珠寶等奢侈品。
①消費稅
消費稅是價內稅，分為從價計征、從量計征、復合計征。
舉個例子：
若某煙廠銷售卷煙5箱（每箱50000支），每條（200支）的調撥價格為85元，定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。那：
每箱50000支÷每條200支= 250條煙；
應交卷煙消費稅 =85×250×5×56%（從價）+150×5（從量）=60250元
②其他
這類特殊商品還包括煙葉稅、資源稅、環保稅等。
煙草企業收購煙葉（晾曬煙葉、烤煙葉）要繳納煙葉稅；
開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的企業要繳納資源稅；
排放應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和噪聲的企業要繳納環保稅。
3
外貿：關稅、船舶噸稅等
①關稅
計征方式主要是從價稅和從量稅，但還有復合稅和滑準稅。
主要采用從價稅，計算公式：
舉個例子：
那么問題來了：如果是進口卷煙，到底要繳納哪幾種主要稅種？怎么計算？
**是關稅+增值稅+消費稅，一箭三雕。
值得注意的是：
a.增值稅進扣貨物稅率是16%；
b.增值稅的稅基不是完稅價，正確的公式是增值稅=（關稅完稅價+關稅+消費稅）×16%；
c.消費稅如上文所說是復合計征；
d.關稅用完稅價去乘以稅率，不要漏掉運輸費、保險費等。
②船舶噸稅（噸稅）
外國籍船舶航行進出本國港口時，需要按船舶凈噸位征稅。如果進口產品是用船舶運輸到**的，也要繳納船舶噸稅。
04
利潤：企業所得稅
國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業……除個人獨資企業和合伙企業外，凡是有生產經營所得和其他所得的內資企業/組織，都必須要繳納企業所得稅。
小白
本年利潤虧損的企業要繳納企業所得稅嗎？
專家
本年不必納稅，企業可以向后延遞五年彌補虧損，其彌補虧損部分同樣不必繳納所得稅。
舉個例子：
假設2010年虧損10萬，此后3年每年利潤3萬，眼看未彌補虧損就差1萬了，2015年又虧損1萬。
若2016年利潤2萬，但2010年未彌補虧損已超過5年彌補期，所以2016年的2萬利潤只能彌補2015年虧損的1萬，所得稅利潤1萬。
注意：本年利潤虧損的企業不納稅，但必須得按時申報！
稅率：
名義上企業所得稅的稅率是會計利潤的25%，但實際上存在各種優惠和減免：
符合條件的小型微利企業：減按20%稅率征稅；
國愛重點的扶持的高新技術企業&經認定的技術先進型服務企業：減按15%稅率征稅。
計算公式：
PS：準予扣除項目金額是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
05
收錢：個人所得稅
PS：工資、薪金所得的個稅應納稅額=工資薪金收入-免征額 -“五險一金”。
現行的稅率和速算扣除數如下圖
↓↓↓
舉個例子：
最常見的企業發放工資如何代扣代繳個稅？
假設小A稅前工資為5500元，五險一金共350元，那應納稅額=（5500-3500-350）×10%-105=60元
今年3月，董明珠等提出提高個稅起征點的建議，屆時現行的3500元免征額（注意，免征額不同于起征點）有可能會變動。
06
證鑒：印花稅
企業經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿要繳納印花稅。
為什么要叫印花稅？因為在應稅憑證上粘貼印花稅票并在騎縫處蓋戳注銷/畫銷，就表示已足額完稅了~
這是蓋章注銷↑
這是畫銷↑
印花稅票的票面金額分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。是不是有點像郵票~印花稅票沒有電子版的哦！
印花稅的稅率有2種：比例稅率和定額稅率。
①比例稅率
計算公式：
印花稅稅額=相關的合同金額×印花稅率
不同的合同稅率也不一樣↓↓↓
12、 根據**最新通知，營業賬簿（記載資金賬簿）減半——0.025%（原本0.05%）↓
②定額稅率（即按件計算）
權利、許可證件照——
應納稅額=證照件數×5元
根據**最新通知↑↑↑ 營業賬簿（其他賬簿）免征印花稅。
07
房地產：房產稅等
關于房地產這部分，稅種相對要多一點，因為貴嘛（笑）。
包括城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。簡單說一下：
09
車船：車船稅、車購稅
①車船稅
已登記的車輛和船舶，一般都要繳納車船稅。根據種類不同、地區不同，年稅額標準也不一樣。采取按年申報、按月計算。
計算公式：
應納稅額 = 年應納稅額÷12×應納稅月份數
②車輛購置稅
購買車輛，要繳納車輛購置稅。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽車稅率一度減至5%的優惠，2018年開始稅率重新恢復10%了。
計算公式：
購置稅=購車款÷（1+16%）×購置稅率（10%）
舉個例子：
融會貫通一下：進口車又涉及哪些稅？
**是車輛購置稅+關稅+消費稅
計算公式：
應納稅額＝（關稅完稅價＋關稅＋消費稅）×10％
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拓展知識：
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