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個(gè)人所得稅最新版

法律分析：每個(gè)月工資12000元，如果在不考慮社保扣除和專項(xiàng)討止念附加扣除等因素下，每月需要繳納490元的個(gè)人所得稅，計(jì)算方法為（年工資派穩(wěn)修河當(dāng)散與流五毫總額-起征點(diǎn)-個(gè)人所得稅級(jí)數(shù)）等級(jí)稅率個(gè)人所得稅級(jí)數(shù)等級(jí)稅率。

法律依據(jù)：《中華**困犯術(shù)龍烈寬府**個(gè)人所得稅法》 第六條弦晶語將企侵居器　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)礎(chǔ)老據(jù)省納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)因弦油絲算愿念畫針**納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)都后始納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元路這；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所費(fèi)踐械確道由得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原從魚呢深值和合理費(fèi)用后的元指應(yīng)照式燃余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額剛言正督松。稿酬所得的收入額減沉輸振車門按百分之七十計(jì)算。個(gè)人將其執(zhí)所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈百力系海善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)翻教育、大病醫(yī)療、住權(quán)房房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

按照國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，自2021年1月1日起，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

12月4日晚，國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告（簡稱《公告》）正式對(duì)外發(fā)布，這一規(guī)定將從2021年1月1日起施行。

《公告》稱，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。

也就是說，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

示例1

2020年1至12月，小張?jiān)贏單位取得工資薪金5萬元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位1月給小張發(fā)放1萬元工資，2至12月每月發(fā)放4000元工資。

在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原方法，小張1月份需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份則無需預(yù)繳個(gè)稅。全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

小張自1月份起，即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元，而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用再辦理退稅了。

對(duì)比來看，新方法進(jìn)一步減輕了小張的辦稅負(fù)擔(dān)，也無需占用資金。

示例2

2020年1至12月，小周在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位每月給小周發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元，一年需預(yù)繳個(gè)稅360元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

1至7月份，小周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬元而無需繳稅。

從8月份起，小周累計(jì)收入超過了6萬元，這時(shí)，每月就需要預(yù)扣預(yù)繳稅款了，計(jì)算發(fā)現(xiàn)，8至10月份，小周每月的預(yù)扣預(yù)繳稅款均為0元，11月、12月則均為180元，全年加總也是360元。

與原來的預(yù)扣預(yù)繳方法相比，采取新方法后，小周全年的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額并未變化，但需要預(yù)扣預(yù)繳稅款的月份卻明顯減少了，同樣也減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

釋疑

哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法？

國家**介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

一類是上一完整納稅年度1至12月均在同一單位任職且扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；全年工資薪金收入不超過6萬元；同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個(gè)人。

另一類是按照累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足3個(gè)條件，即上一納稅年度1至12月均在同一單位取酬且扣繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；全年累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得。

怎樣**作才能享受新的預(yù)扣預(yù)繳方式？

據(jù)悉，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式并不需要納稅人自己去**作。

按照規(guī)定，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按《公告》執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”。

為什么要優(yōu)化個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法？

國家**介紹，《公告》是對(duì)預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行的優(yōu)化，進(jìn)一步減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

據(jù)了解，個(gè)人所得稅制改革后，我國參考國際通行做法，對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以減輕。

但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請(qǐng)退稅。

對(duì)此，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對(duì)其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

來源：新華社

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來源： 蘭州日?qǐng)?bào)

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