前沿拓展：

炒股稅費計算公式

員工取得股權(quán)獎勵（行權(quán)）所得按照工議品練加資薪金所得計算納稅，在2021年12月31日之前，對該股權(quán)激勵形式的工資、薪金所得不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，2022年1月1日起，需要并入綜合所得。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵凈收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

股票期權(quán)是指公司授予本公司員工或其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許煤嚴一石令音話被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)布零以某一特定的價格購買本公司一定數(shù)量的股票，行權(quán)時凈收入=（股票每股市價-實際支付的每股價格）粒就吸送子×授予的股票數(shù)量。

股權(quán)獎勵即公司直接授予本公司楊增示客散食宣的股權(quán)，限制性股票是設(shè)定了一定行權(quán)條件（比如服務(wù)年限超過3年，業(yè)績達到什么首鄉(xiāng)垂略存席令再南根含標準）的股權(quán)激勵。

不管是以上哪種股權(quán)激勵，其本質(zhì)過感江板已踐井新均源于員工為本企業(yè)提供服務(wù)，所以應(yīng)計入員工的工資薪金所得。股權(quán)激勵以行權(quán)時凈收入為應(yīng)納稅所得額，以股票期權(quán)為例，每股凈收入為行權(quán)時每股股票的市價減去與員工取得該股票實際支付的每股價格（單任分期權(quán)的行權(quán)價值）；如果直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益（以現(xiàn)金方式結(jié)算的股票期權(quán)），則直接將價差收益確認為凈收入；直接股權(quán)獎勵的，個人取得成本為0，股權(quán)市價就為凈收入。

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、限制性股票以及股權(quán)獎標條最縮足值勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)是稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即良打謂媽取得股權(quán)獎勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再納稅，轉(zhuǎn)讓時按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)取得成本以及合理的相關(guān)稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，按照20%稅率計算繳納個人所得稅，即應(yīng)納稅額=（股講派度葉輪權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得成本-相關(guān)稅費）×20%。

所以，上市公司股權(quán)激勵個人所得稅應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵凈收入×適用稅率云練升-速算扣除數(shù)，2021煤顯重余特年12月31日之前單獨計算，適用綜合所得稅率表；非上市公司股權(quán)激勵個稅可以享受合并遞延納稅，等到股權(quán)被轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳筆春含買納個人所得稅。

甲公司（系一般納稅人）因看好股票市場，安排會計通過證券賬戶買賣股票，以便短期套利。

我們來看看會計對于這樣的炒股業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理。

假設(shè)不考慮買賣環(huán)節(jié)證券公司所收取的交易稅費（如印花稅、交易傭金等）。

將資金100萬元從公司銀行賬戶轉(zhuǎn)入公司開立的證券賬戶時：

借：其他貨幣資金 100萬

貸：銀行存款 100萬

2月份會計根據(jù)指示，分別買入A股票50萬元，B股票40萬元，C股票10萬元：

借：交易性金融資產(chǎn)-A股票 50萬

-B股票 40萬

-C股票 10萬

貸：其他貨幣資金 100萬

假設(shè)3月初將A股票、B股票分別以70萬元、35萬元的價格出售。

則：

出售股票的核算：

借：銀行存款 105萬

貸：交易性金融資產(chǎn)-A股票 50萬

-B股票 40萬

投資收益 15萬【=(70-50)+(35-40) 】

同時，確認增值稅（確認附加稅費略）：

借：投資收益 0.85萬

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.85萬【=15/(1+6%)*6%】

提示：

1. 企業(yè)賣出股票，屬于金融服務(wù)項下的金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，一般納稅人適用6%的增值稅率。

個人轉(zhuǎn)讓金融商品，免征增值稅。

2.對于轉(zhuǎn)讓金融商品產(chǎn)生的增值稅納稅義務(wù)，會計上專設(shè)了二級明細科目“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”來核算。

3.此賣出股票的投資收益14.15萬（=15-0.85）計入1季度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

3月末，尚未出售的C股票按3月31日收盤價格計算的市值為16萬元。

則：

借：交易性金融資產(chǎn)-C股票-公允價值變動 6萬（=16-10）

貸：公允價值變動損益 6萬

本來呢，對于交易性金融資產(chǎn)，稅法以歷史成本為基礎(chǔ)，在股票持有期間，稅法上不會考慮股票的市價波動。

也就是說，對于C股票，會計上在3月份確認了公允價值變動損益6萬元，而稅法上是不存在這筆收益的。

但是，由于預(yù)繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為實際利潤，而會計核算的實際利潤中又包含了這筆6萬元的收益，所以等同于說，在預(yù)繳環(huán)節(jié)，這6萬元也計入了應(yīng)納稅所得額中。

假設(shè)C股票直到當年12月31日還未出售，并且按照12月31日收盤價格計算的市值為19萬元。

則：

借：交易性金融資產(chǎn)-C股票-公允價值變動 3萬（=19-16）

貸：公允價值變動損益 3萬（=19-16）

由于匯算清繳時，對于會計上確認的公允價值變動收益9萬元將做納稅調(diào)減，此時股票的賬面價值（19萬元）高于計稅基礎(chǔ)（10萬元）。

因此，年末應(yīng)確認遞延所得稅負債（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%）：

借：所得稅費用 2.25萬

貸：遞延所得稅負債 2.25萬（=9*25%）

拓展知識：

炒股稅費計算公式

股票交易費用一般包括券商傭金、證管稅、證券交易經(jīng)手費、印花稅以及過戶費五種。
股票交易費用的計算公式為：股票交易費用=買進費用+賣出費用。

擴展資料：
券商傭金：股票買賣都要支付，已包含交易規(guī)費，最高不超過成交金額的3‰，最低5元起，單筆交易傭金不滿5元按5元收取。 券商傭金是券商為投資者**買賣證券時按成交金額計算收取的費用。
證管費：成交金額的0.002%雙向收取。包括：證券市場監(jiān)管費、期貨市場監(jiān)管費、證券期貨從業(yè)人員資格報名考試費等。**向滬深交易所收取的證券交易監(jiān)管費標準為：股票、基金按年交易額的0.04%。收取；債券按年交易額的0.01%收取。向境內(nèi)券商、基金、期貨公司收取的機構(gòu)監(jiān)管費收費標準為：券商、基金每年按注冊資本金0.5%收取，最高30萬元；期貨公司每年按注冊資本金0.5%收取，最高5萬元。期貨市場監(jiān)管費：**向上海、鄭州、大連期貨交易所收取期貨市場監(jiān)管費，收費標準為按年交易額的0.002%收取。
證券交易經(jīng)手費：A股，按成交金額的0.00487%雙向收取;B股，按成交額0.00487%雙向收取。
印花稅：成交金額的1‰。只有股票賣出時收取，買進股票無此費用。 印花稅是根據(jù)稅法規(guī)定，在股票(包括A股和B股)成交后對買賣雙方投資者按照規(guī)定的稅率分別征收的稅金。印花稅的繳納是由證券經(jīng)營機構(gòu)在同投資者交割中代為扣收，然后在證券經(jīng)營機構(gòu)同證券交易所或登記結(jié)算機構(gòu)的清算交割中集中結(jié)算，最后由登記結(jié)算機構(gòu)統(tǒng)一向征稅機關(guān)繳納。其收費標準是按A股成交金額的1‰進行單項收取，基金、債券等均無此項費用。
過戶費：按成交金額的0.02‰收取。過戶費是指投資者委托買賣的股票、基金成交后買賣雙方為變更股權(quán)登記所支付的費用。這筆收入屬于證券登記清算機構(gòu)的收入，由證券經(jīng)營機構(gòu)在同投資者清算交割時代為扣收。根據(jù)**登記結(jié)算有限責任公司2012年發(fā)文《關(guān)于進一步調(diào)整A股交易過戶費收費標準有關(guān)事項的通知 》2012年9月1日起最新過戶費的收費標準為：上海證券交易所A股、基金交易的過戶費為成交股票數(shù)量0.3‰，無最低收費標準；深圳證券交易所A股交易過戶費為按交易額0.0255‰收取，維持不變。

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