前沿拓展：

6個(gè)點(diǎn)的稅是怎么算法

含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部龍針專取眼否漢段分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含湖了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通**上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)，因?yàn)樵鲋刀愵~單獨(dú)列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個(gè)體納稅人、一受并收入的價(jià)外款、貨物包裝押金都是含稅價(jià)格。但是也有特殊情況，比如沒有開具**，但是視同銷售應(yīng)該計(jì)算增值稅的時(shí)候就應(yīng)該是不開**但是同樣計(jì)算到含稅銷售集內(nèi)導(dǎo)形初因?qū)O額中。含的稅一般是增值稅和國(guó)稅.增值稅可以抵扣,國(guó)稅可以做固定針取川資產(chǎn).最簡(jiǎn)單的說法就是要不要開**.要開發(fā)票的,就是含稅價(jià)。
含稅價(jià)計(jì)算公式：含稅價(jià)=不含亞音接云春快飯稅價(jià)*（1+適用稅率）

例：企業(yè)購(gòu)買10000元的原材料，稅率為17%；
不含稅價(jià)為10000，含稅價(jià)=10000*（1+17%）=11700

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何**作？今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華****境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個(gè)人，指的就是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶的自然人。

我國(guó)的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《** **關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個(gè)人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人**是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

?

比如，這張**，含稅價(jià)格6000，實(shí)際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

所以說，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅目前是和工資薪金適用一個(gè)稅率表，合并一起算個(gè)稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無其他扣除。另外，2019年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

那么小李2019一共應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

?

當(dāng)然，上述都是按年度算出來小李應(yīng)交繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)，這并不是年底一次**，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

比如本案例中，小李的工資薪金平時(shí)累計(jì)就預(yù)扣了273.6元。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計(jì)預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務(wù)報(bào)酬如何扣個(gè)稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在**時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)按照勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅。

但是，其實(shí)按照規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅本質(zhì)是應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家**2018年第61號(hào)公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。（目前基本各地稅務(wù)局在**時(shí)候，屬于勞務(wù)報(bào)酬的都不會(huì)在扣個(gè)人所得稅了，在**備注欄會(huì)統(tǒng)一備注：由支付方預(yù)扣預(yù)繳）

?

那么支付方應(yīng)該在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)按照勞務(wù)報(bào)酬數(shù)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，具體算法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

?

所以，小李個(gè)稅所得稅匯算時(shí)候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表，所以勢(shì)必導(dǎo)致年末匯算時(shí)候預(yù)繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人一定要注意這點(diǎn)。

三、城建稅

城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報(bào)酬，實(shí)際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應(yīng)該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺(tái)的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實(shí)際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

正常情況，教育費(fèi)附加=174.76*3%，地方教育費(fèi)附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財(cái)稅2016年12號(hào)文，對(duì)于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應(yīng)的稅目計(jì)征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

拓展知識(shí)：