個人所得稅年度應納稅額的計算(個人年度應納稅所得額怎么計算)
前沿拓展：
個人所得稅年度應納稅額的計算
可以匯算清繳時雨均按實際應繳稅額計算，當期不必處理，如果想從嚴謹角度下手，可以在下月補齊個稅。
上次寫了關于退休和退養后，有小伙伴們加到老師微信問關于年金的事宜。我對于年金還是有一定得了解的，所以今天準備將自己的年金相關知識點分享給大家，方便大家處理年金稅務問題。
年金的個人所得稅計算時要區分情況的
年金在不同情況下處理不同：
1.繳費
（1）企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不因為企業年金繳納個人所得稅
（2）個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除
注意：企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資
2.運營
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。
3.領取
個人領取原提存的基本養老保險金，免征個人所得稅。個人達到國家規定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
4.計算方式：
年金適用稅率，年金因為按月領取或者按年領取的不同，適用不同的稅率表
按年領取適用綜合所得稅率表，按月領取適用月度
舉個例子：
2015年退休公民李某每月領取基本養老保險金3600元，年金500元，該年金交付時候為繳納個人所得稅。2015年李某應該繳納個人所得稅多少錢？
解析：
個人領取原提存的養老保險金，免征個人所得稅。個人達到國家規定的退休年紀按月領取年金，全額按照“工資薪金所得”項目適用稅率，計征個人所得稅。2015年李某應繳納個人所得稅=500*3%*12=180元
是不是感覺不過癮呢？
那我就把“工資薪金”的個人所得稅再簡單的總結幾個吧~
1.有關商業健康保險的個人所得稅政策的稅務處理什么樣子？
個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為200元/月，即2400元/年。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人“工資薪金”交個稅，視同個人購買，按上述限額在個稅稅前予以扣除。
2.遠洋船員的個人所得稅政策
自2019年1月1日至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資、薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。遠洋運輸船員可以選擇在預扣預繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受上述優惠政策。
3.單位低價向職工出售住房的個人所得稅政策
單位按低于購置或建造**格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造**格的差額×適用稅率-速算扣除數
4.上市公司個人取得股權激勵的計稅方法
適用范圍：股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵
計稅方法：
在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合稅率表計算納稅：
應納稅額=股權激勵總收入×適用稅率-速算扣除數
【提示】居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規定計算納稅，再減去上次已繳納的。
【提示】非居民個人所得到的股權激勵收入按照6個月分攤
居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規定計算納稅，再減去上次已繳納的。
5.非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。
【知識對比】個人非貨幣性資產投資確認的應納稅所得額，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。
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來源：世杰財稅筆記
拓展知識：
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