前沿拓展：

勞務(wù)費稅率計算表

工程克酸運規(guī)兩勞務(wù)費和工程服務(wù)稅率是急沙晚重落策手課福套多少

　　稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。以下是我為大家整理工程勞務(wù)費和工程服務(wù)稅燃高懷率是多少，僅供參考，來自希望能夠幫助大家！

　　一、工程勞務(wù)費和工程服務(wù)稅率是多少

　　工程勞務(wù)費稅率是按照現(xiàn)行規(guī)定，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人勞務(wù)按照增值稅“建筑業(yè)”稅目，依照3％稅率計算繳納增值稅。

　　同時按照實際繳納的增值稅稅額為計稅（費）依據(jù)，依照城建稅稅率和3％教育費附加率計算繳納城建稅和教育費附加。（城建稅稅率：在城市的`稅率7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率5％；不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率1％。）

　　二、工程勞務(wù)費稅法規(guī)定

　　1、個人取得的勞務(wù)報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款＝（勞務(wù)報酬收入－費用扣除額）*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20％。

　　2、勞務(wù)報酬項目應交的個愛紹十人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應當按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。

　　3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構(gòu)成工資總額，應當計入“管理費用——勞務(wù)費”科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會保險金和住房公積金。

　　在計算應交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費應當在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費扣除斷根逐使熱標準（注意，不是工資標準，如計稅工資標準等）內(nèi)，據(jù)實扣除。

　　三、工程勞務(wù)費和工程服務(wù)費一樣嗎

　　工程款比勞務(wù)費涵蓋的服務(wù)內(nèi)容要多，工程款里面包站植屬樹含了工程承包人所做的勞務(wù)以外預情號衣新研，可能還有工程物料、機器設(shè)備的使用折損費等等。所以工程一般開工前都有預算，工程結(jié)尾時還有決算。結(jié)算的時候好走的矛黃帶當然也得提供決算報告的。

　　工程款需要索要建筑安裝業(yè)**。勞務(wù)費沒有這么復雜，個人也可以提供勞務(wù)，或者公司也可以組織自己的員工為你提供勞務(wù)，這些都可以叫做勞務(wù)費。勞務(wù)費需要索要服務(wù)業(yè)**。

　　勞務(wù)費**是勞務(wù)公司向發(fā)包白措部抗肉幾上單位開具的，主要內(nèi)容是人工勞務(wù)費，勞務(wù)們運促往案盡聯(lián)概令海的范圍比較大，提供加工、修理修配勞務(wù)的征增值稅，稅率為6％；提供屬于服務(wù)性質(zhì)的勞務(wù)的征營業(yè)稅，稅率為5％；提供建筑安裝勞務(wù)的也征營業(yè)稅，稅率為3％。

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個人提供勞務(wù)報酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅，如何**作？今天就一起來學習一下！

個人提供勞務(wù)報酬

到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華****境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《** **關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財稅2016年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人**是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張**，含稅價格6000，實際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個人所得稅

《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個人所得稅法實施后，勞務(wù)報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

所以說，勞務(wù)報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表，合并一起算個稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2019年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。

那么小李2019一共應該繳納多少個人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

當然，上述都是按年度算出來小李應交繳納的個人所得稅合計，這并不是年底一次**，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

比如本案例中，小李的工資薪金平時累計就預扣了273.6元。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計預扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務(wù)報酬如何扣個稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在**時候，稅務(wù)局會按照勞務(wù)報酬代扣個人所得稅。

但是，其實按照規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人所得稅本質(zhì)是應該由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家**2018年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。（目前基本各地稅務(wù)局在**時候，屬于勞務(wù)報酬的都不會在扣個人所得稅了，在**備注欄會統(tǒng)一備注：由支付方預扣預繳）

那么支付方應該在個稅申報系統(tǒng)按照勞務(wù)報酬數(shù)目計算繳納個人所得稅，具體算法如下：

勞務(wù)報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個稅所得稅匯算時候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務(wù)報酬的預扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表，所以勢必導致年末匯算時候預繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務(wù)報酬的個人一定要注意這點。

三、城建稅

城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報酬，實際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。

按照財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

正常情況，教育費附加=174.76*3%，地方教育費附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財稅2016年12號文，對于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應的稅目計征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

注意！企業(yè)支付勞務(wù)報酬

并非取得**就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅，如何**作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。

其實關(guān)于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點。

1、按照《中華****個人所得稅法》規(guī)定，應該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家**公告2018年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候，如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應該履行申報義務(wù)。哪怕實際算下來沒有個人所得稅，也應該把信息申報進去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實**角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了**就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬**的時候不再預扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2019年第4號公告

取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請**，在**環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家**關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號）規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2019年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要**的，在**環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家**2018年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照**不預征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華****稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

3、具體我們怎么申報

首先進行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報酬申報，受雇的人默認就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進入綜合所得申報模塊，點擊勞務(wù)報酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進入后，點擊添加，增加需要代扣的詳細信息。

詳細信息這里有基礎(chǔ)信息，這個就是我們維護好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2019年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。

如何算預扣預繳稅款？勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點擊提交申報即可。

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