前沿拓展：

2021年企業所得稅稅率怎么算

2022企業所得稅最新稅率是百分之二十五；對于不同類型步齊金舉的企業，所征收的比例是會有一定的區別的，非居民企業滿足一定的規定的情況下，是可以減少一定的視色勢親專稅率，只征收20%的，對于企業所得稅進行申報的時候，是需要帶齊相關的資料進行的。

　　一、2022企業所得稅最新稅率是關望電片勢肉英多少

　　1、企業所得稅稅率25%

　　2、符合條件的小型微利企業(應納稅所得額減按50%)20%

　　3、國家需要重印每基腳東石款娘衛點扶持的高新技術企業15%

　　4、技術先進型服務企業(**服里夜直互喜驗屬目縣條獨務外包示范城市)15%

　　5、線寬小于0.25微米的集成電路生產企業15%

　　6、投資額超過80億元的集成電路生產企業15%

　　7、設在西部地區的鼓勵類產業企業15%

　　8、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業15%

　　9、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業10%

　　10、非居民企業在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒合總濃量育技婷羅委有實際聯系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業所得稅10%。

　　法律依據：

　　中華****企業所力率距婷草掉得稅法(2007)第一條在中華****境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

　　個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

　　第四條企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

　二、小規模納稅人稅率是什么

　　1、以前的稅率小規模納稅人團種殖衣被劃分為工業和商業兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規模納稅人混業經營的情況非常普遍，根本無法區分哪些是商業小規模納稅人，哪些是工業小規模納稅人。

　　2、現在的稅率修訂后的增值稅條例對小規模納稅人不案直師改硫雜再設置工業和商業兩檔征收率，將小規模納稅人征收率統一降至3%。

　　三、企業所得稅的申報需要的列資料

　　①企業所得稅月(季)納稅申報表。

　　②企業所得稅年度納稅申報表。

　　③事業單位、社會團體企業所得稅納稅申報表。

　　④納稅人在年度納稅申報時提交的改變存貨計價方法的相關負響證復組資料：書面說明(改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因)，并附股東大會或董事會、經理(廠長)會議等類似機構批準的文件。

　　⑤納稅人在年度納稅個山福測失結振申報時提交的企業技術開發費稅前扣除的相關資料：技范術項目開發計劃(立項書)和技術開發費預算;技術研曲部雙京述乎南究專門機構的編制情況和專業人員名單;上年及當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑懷由剛行據，如經中介機構年審的，可提供中介機構對其技術開發費的審核確認報告。

　　⑥納稅人在年度納稅申報時提交的高新技術企業享受減免稅優惠的相關資料：有關部門認定的資格證書(復印件)、營業執照及高新技術產品或項目的有關資料。

　　⑦納稅人在年度納稅申報時提交的工效掛鉤企業稅前扣除的相關資料：附報行使出資者職責的有關部門升絕區向善制定或批準的工效掛鉤方案，并式例片香按“兩個低于”和實際發放原則對工效掛鉤工資申報扣除。

　　⑧納稅人在年度納稅申報時說明壞賬、呆賬損失采取直接核銷法還是備抵法。

　　⑨納稅人在年度納稅申報時說明非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入及各年度分攤收入情況。

　　⑩其他相關資料。

自從 2008 年企業所得稅法實施后，相關政策及規定也在不斷優化和完善。近期，總局又發布了一項公告，并對 6 項企業所得稅政策**作執行口徑進行了最新明確。即日起，這是最新最全稅率表和申報方法，建議收藏！

01

重磅新政：國家**

公告2021年第17號

關于《國家**關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》的解讀

一、公益性捐贈支出同時發生的相關費用怎么扣除？

2020年**肺炎**期間，有些納稅人以自產貨物、外購貨物進行公益捐贈，為有效應對****影響和支持企業復工復產起到積極作用。納稅人進行公益捐贈活動，有的還發生運費、保險費、裝卸費、人工費等相關費用。

對此，本公告規定，上述費用凡統一開具在捐贈票據金額中的，按照捐贈扣除相關規定處理；未開具在捐贈票據金額中的，可以按照規定在稅前扣除。但上述費用不得重復稅前扣除。

二、可轉換債券轉為股權，如何進行稅收處理？

可轉換債券是一種新型融資工具，也是一種金融衍生工具，是指持券人在持有債券一定時間后，可以按照發行時的約定時間、約定價格將債券轉換成公司普通股。如債券持有人不想轉換，可以繼續持有債券，期滿收取本金和利息，或者在流通市場交易；如持有人看好發債公司的預期發展，也可以行使轉股權，按照預定轉換價格將債券轉換成為股票。可轉換債券增加了債券持有人的選擇權，有利于降低發債公司的籌資成本。

對于債券購買人（持券人）而言，如未行使轉股權，該可轉換債券即為普通債權，持券人將購買支出計入債券的計稅成本，持券人取得利息收入應當計入應納稅所得額征稅。持券人將可轉換債券轉為股票時，除將債券本身轉為股票外，還會將本年應收未收利息一并轉為股票，對該應收未收利息應視為收入實現，申報繳納企業所得稅；可轉換債券轉股后，該債券原購買價款、應收未收利息、相關稅費均可計入所轉股票的計稅成本。

對于可轉換債券的發行人而言，發行可轉換債券支付的利息，是其一項正常融資成本，允許稅前扣除。對于持券人將應收未收利息一并轉換股票的，發行人應付未付利息支出，可以稅前扣除。

三、對跨境混合性投資業務，企業所得稅有哪些要求？

混合性投資兼具債權、股權的雙重特點，為便于混合性投資的發行人、投資人統籌適用稅收政策，2013年，**印發《關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》（2013年第41號），對符合相關條件的混合性投資，可以認定為債權資產，相關利息費用可以稅前扣除，但發行人、投資人對同一混合性投資產品應當采取統一的處理方法。

為規范這一問題，本公告規定，境外投資者在境內從事混合性投資業務，滿足**2013年第41號公告第一條規定的條件的，可以按照2013年第41號公告第二條第一款的規定進行企業所得稅處理。但是，對于境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系，且境外投資者所在國家（地區）將該項投資收益認定為權益性投資收益不征收企業所得稅的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

四、企業所得稅由核定征收改為查賬征收后，相關資產如何進行稅收處理

我國企業所得稅存在查賬征稅、核定征稅等兩種管理方式。隨著納稅人核算水平提高，有些核定征稅企業逐步改為查賬征稅。

為便于此類企業規范核算，依法納稅，保護其合法稅收權益，對于原有資產的計稅基礎，凡能夠提供**等相關購置憑證的，以**載明金額作為資產的計稅基礎；對于不能提供**等購置憑證的，可以憑企業購置資產的合同、協議、資金支付證明、會計核算資料等，作為計稅基礎的憑證。

對于企業核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，以稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、企業收藏文物、藝術品，怎么進行稅務處理？

有些企業購買文物、藝術品等用于收藏、展示、保值增值等，實際上是一種投資行為，對文物、藝術品作為投資資產處理。在投資期間，文物、藝術品不得計提折舊、攤銷在稅前扣除。

六、企業取得**財政支付款項，在什么時間確認收入？

為規范企業取得財政補貼等**支付款項計算收入的時間問題，原則上，對于**按照企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額給予的補貼，以及**支付的屬于貨物、勞務服務價款的組成部分，企業應按權責發生制原則確認收入。除上述情形外，企業取得的各種**財政資金，如財政補貼、補助、退稅、補償，按照收付實現制原則確認收入實現。

為保護納稅人合法權益，規范稅收政策執行，本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

02

最新最全！

企業所得稅稅前扣除標準！

1、職工薪金福利

2、業務招待及廣告

3、捐贈

另外，在計算應納稅所得額時，自創商譽不得計算攤銷費用扣除；企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除；還有罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除！

為了方便大家對工作中遇到的成本費用是否能稅前扣除進行查詢，我們還為大家準備了最新的企業所得稅前扣除標準大合集，快來收藏吧！

03

這是2021年最新稅率表！

打印出來學習！

企業所得稅稅率還不清楚，別著急我們總結了一張表，先來看一下：

具體規定我們來看思維導圖，建議收藏：

（一）20%稅率

（二）15%稅率

1、國家重點扶持的高新技術企業

2、技術先進**企業

3、現代服務業合作區的鼓勵類產業企業

4、西部地區鼓勵類企業

5、從事污染防治的大三方企業

6、注冊在海南自由貿易區并實質性運營的鼓勵類企業

（三）10%稅率

04

企業所得稅最全自查風險點！

企業不想被查，趕緊自查這55個風險點，具體我們精心準備了一張導圖，建議收藏~

來源：財稅新鮮事兒、國家**、財務第一教室，稅務大講堂，稅臺

拓展知識：

2021年企業所得稅稅率怎么算

小規模企業所得稅怎么征收2021

小規模企業所得稅怎么征收2021，**的原因導致國內很多小規模企業倒閉了，這個時候國家也伸出了援助之手幫助小規模企業度過難關，我和大家一起來看看小規模企業所得稅怎么征收2021。

　　小規模企業所得稅怎么征收20211

　　 小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并且同時符合以下三個條件：

　　（1）年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　（2）資產總額不超過5000萬元；

　　（3）從業人數不超過300人。

　　一般情況下，企業需要繳納的稅款會涉及到企業所得稅、增值稅、增稅附加等，其中，無論是一般納稅人還是小規模納稅人企業所得稅都是最大的稅款支出。

　　那么，小微企業的企業所得稅怎么交呢？根據相關政策，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　根據國家**關于印發《企業所得稅核定征收辦法（試行）》，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

　　（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的或者應當設置但未設置賬簿的;

　　（2）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　（4）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　（5）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　注意：特殊行業、特殊類型的’納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。

　　 【案例】

　　在北京市區的某企業為小規模納稅人，其2020年購進貨物價款300萬元，銷售貨物收到價款500萬元，支出辦公等費用100萬元。年末股東將提取企業可分配利潤自用，計算該企業應繳納的稅費。（該企業符合小型微利企業條件）

　　增值稅：500*1%=5萬元（備注：2021年1月1日起，除湖北省外，其他地區小規模納稅人，暫繼續減按1%征收率征收增值稅）

　　城市維護建設稅及教育費附加：5*6%=0.3萬元

　　企業所得稅：（500-300-100）*5%=5萬元

　　股東個人：（500-300-100-0.3-5）20%=18.94萬元

　　共計稅費：5+0.3+5+18.94=29.24萬元

　　如果該企業符合核定征收要求，申請企業所得稅核定征收，并按10%的稅率核定應納稅所得額。

　　增值稅：500*1%=5萬元（備注：2021年1月1日起，除湖北省外，其他地區小規模納稅人，暫繼續減按1%征收率征收增值稅）

　　城市維護建設稅及教育費附加：5*6%=0.3萬元

　　企業所得稅：（500-300-100）*10*5%=2.5萬元。

　　股東個人：（500-300-100-0.3-5）*20%=18.94萬元

　　共計稅費：5+0.3+2.5+18.94=26.74萬元

　　通過上述計算可以發現，對于小規模納稅人來說，實行核定征收方式，可以很大程度上降低納稅成本。

　　小規模企業所得稅怎么征收20212

　　 如果一家小規模公司2021年的總收入是180W，利潤是12W。那么需要繳納多少的增值稅和企業所得稅呢？

　　1、2020年之前的增值稅按3%征收的話，需要繳納5.4萬的增值稅。（180*0.03=5.4）

　　2021年之前的企業所得稅需要繳納6000元。按照小微企業的納稅標準來計算。低于100萬的年利潤，按照5%的征收率計算，即12*0.05=6。

　　2、而2021年實行小規模公司的優惠政策，月銷售額由原來的10萬提高到15萬，也就是說年收入180萬以內是免增值稅的。不過也只是針對普通**，小規模公司開具增值稅專用**都是要交稅的。而且專票的開票額度也會計入總的銷售額。

　　再加上，2021年小微企業的企業所得稅在原來的優惠政策下，再減半征收企業所得稅。

　　那么2021年開始180萬年收入的增值稅，需要繳納0元。

　　2021年開始企業年利潤12萬元，企業所得稅只需要繳納3000元。

　　這樣就很清晰了，此外企業所得稅是不分一般納稅人和小規模企業的，只分小微企業和非小微企業。而印花稅只有萬分之五，也就是說10萬元才萬分之五，才50元錢，可以暫且不提。