不含稅勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅計(jì)算(勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅含不含增值稅)
前沿拓展：
不含稅勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅計(jì)算
你所說的勞務(wù)報(bào)酬，是屬于工資或獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入的路見位廠號之己話，那么，應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅就是：
（ 8000-五險(xiǎn)一金-3500）乘以10%-105
個(gè)人所得稅——勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
（一）應(yīng)納稅所得額
費(fèi)用扣除（定額或定率）
①每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
②每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）
某明星片酬10000萬，需要繳稅多少？
應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20%）=8000（萬元）；
應(yīng)納稅額=8000×40%-7000/10000=3199.3（萬元）。
（二）應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
級數(shù)
每次應(yīng)納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元的部分
20
0
2
超過20000-50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
【例題1·計(jì)算題】李剛于2016年10月外出參加私人演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。
【**及解析】（1）應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）；
（2）應(yīng)納稅額=48000×30%-2000=12400（元）。
【例題2·計(jì)算題】**居民李剛先生2015年11月份工資為8000元,季度獎(jiǎng)金2000元,先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金1000元，通信費(fèi)600元（當(dāng)?shù)?*通信費(fèi)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)300元），又從另外的上市公司（未在該公司任職、受雇）取得董事費(fèi)收入3000元。針對上述所得李剛先生2015年11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為多少元。
【**及解析】李剛?cè)〉玫墓べY、獎(jiǎng)金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8000+2000+1000+600-300-3500）×20%-555=1005（元）；
李剛先生取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）；
李剛合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1005+440=1445（元）。
（三）為納稅人代付稅款的計(jì)算方法
1.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以下的：
應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
2.不含稅收入額為3360元（即含稅收入4000元）以上的：
應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]
或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷?lián)Q算系數(shù)
不含稅勞務(wù)報(bào)酬稅率表
級數(shù)
不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額
稅率（%）
速算扣除數(shù)（元）
換算系數(shù)（%）
1
未超過3360元的部分
20
0
無
2
超過3360元-21000元的部分
20
0
84
3
超過21000元-49500元的部分
30
2000
76
4
超過49500元的部分
40
7000
68
【解釋】當(dāng)級換算系數(shù)為84%，76%，68%
1-（1-20%）×20%=84%
1-（1-20%）×30%=76%
1-（1-20%）×40%=68%
【解釋】方程式解法
【案例】某人不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入143000元，請計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？
設(shè)含稅收入為A
A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000
68%A+7000=143000
A=（143000-7000）/68%=200000（元）
應(yīng)納個(gè)人所得稅=200000-143000=57000（元）
【例題·單選題】**公民方某為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個(gè)人所得稅（ ）元。（2011年注稅考題）
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
【**】B
【解析】個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），適用稅率40%、速算扣除數(shù)7000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。
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拓展知識：
不含稅勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅計(jì)算
1、勞務(wù)報(bào)酬 按次計(jì)算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計(jì)算4000以后扣除20%后再按照20%稅率；
2、每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%；
3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20）*適用稅率-速算扣除數(shù)；超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000；
4、“對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得一閃收入畸高”，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，實(shí)際上適用20%、30%40的**超額累進(jìn)稅率。
拓展資料
注意事項(xiàng)
第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。
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