按年計征個人所得稅(按年計征個人所得稅的是)
前沿拓展：
按年計征個人所得稅
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教材第260、299、300頁。
個體工商戶實行按年計征、分期預繳個人所得稅；實行年薪制的企業經營者，亦可以實行按年計征、分期繳納個人所得稅；特許權使用費所皮合自得、稿酬所得按次計征民工示；財產租賃所得按次（月）計征。
考核目的及分析：測試考生是否掌握了個人所得稅的計征規定。
稅東家商學院
1.居民個人取得的全年一次性獎金自2022年開始應該如何計算個人所得稅？
答：根據《** **關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規定，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
2.李某年終被單位評為先進，取得的先進獎是否與當月工資、薪金收入合并計算繳納個人所得稅？
答：根據《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）：“五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
3.我單位在2019年年底發給員工的全年一次性獎金，應該如何計算代扣代繳的應納稅額？
答：根據《** **關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
4.企業為員工負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，員工需要就企業負擔的這部分稅款計征個人所得稅嗎？
答：根據《國家**關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家**公告2011年第28號）：“一、雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規定方法計征個人所得稅。”
5.離退休人員在原任職單位取得的獎金，需要繳納個人所得稅嗎？
答：根據《國家**關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規定，離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華****個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華****個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
文章來源：徐箐解稅
拓展知識：
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