前沿拓展：

房屋租賃所得個(gè)人所得稅計(jì)算

基境調(diào)照高陽(yáng)出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是：應(yīng)來(lái)自納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較**重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。在中國(guó)，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于**境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)至每月5000元。2020年4月1日，國(guó)家**發(fā)布2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引。
【法律依據(jù)】：《個(gè)區(qū)外漸人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)袁曲張信測(cè)所得（以下稱綜合所得）病責(zé)則布燃歌訴急小草采，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅利黃；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分減項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

在每個(gè)人的工作生活中，經(jīng)常會(huì)遇到房屋租賃的相關(guān)事情。不管你是房屋出租的房東，還是剛畢業(yè)找工作的大學(xué)生，亦或是需要租入辦公經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的創(chuàng)業(yè)人員，房屋租賃過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)都與你息息相關(guān)。按照使用要求不同，房屋分為住房和非住房。出租人有個(gè)人也有企業(yè)。因?yàn)樽》亢头亲》浚瑐€(gè)人出租人和企業(yè)出租人所適用的稅率是有所不同的。本文僅討論分析個(gè)人出租住房需要繳納的稅費(fèi)。

個(gè)人出租住房涉及到哪些稅種和費(fèi)用

1.增值稅

根據(jù)**、國(guó)家**2016年3月23日發(fā)布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條規(guī)定在中華****境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物**業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)**的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。其中經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。所以個(gè)人出租住房屬于銷售服務(wù)–現(xiàn)代服務(wù)–租賃服務(wù)–經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要繳納增值稅。

綜上所述，個(gè)人出租住房，不管是從納稅人范圍還是應(yīng)稅范圍都屬于增值稅的征收范圍。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)2020年8月11日發(fā)布的中華****主席令第五十一號(hào)《中華****城市維護(hù)建設(shè)稅法》第一條，在中華****境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以城市維護(hù)建設(shè)稅是屬于增值稅的附加稅，個(gè)人出租住房時(shí)跟增值稅一起繳納。

3.教育費(fèi)附加

根據(jù)2011年1月8日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條，凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》（國(guó)發(fā)〔1984〕174號(hào)文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。所以教育費(fèi)附加作為一項(xiàng)費(fèi)用和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣在繳納增值稅時(shí)一同繳納。

4.地方教育附加

根據(jù)2011年6月29日印發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2011〕22號(hào)），各省（區(qū)、市）****應(yīng)根據(jù)《中華****教育法》的相關(guān)規(guī)定和《**關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)）的要求，全面開(kāi)征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的2%征收。所以，地方教育附加也是跟教育費(fèi)附加一樣。

5.水利建設(shè)基金

水利建設(shè)基金的在各個(gè)省份的計(jì)算方法，計(jì)稅依據(jù)，稅率是不同的。這里以湖南省為例，根據(jù)《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》第三條第（五）點(diǎn)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的0.6‰繳納水利建設(shè)基金。

6.房產(chǎn)稅

根據(jù)1986年09月15日發(fā)布的《中華****房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第一條 ，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)2006年12月31日發(fā)布的，2019年3月2日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第四次最新修訂的《中華****城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華****國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第二條，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

8.個(gè)人所得稅

根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華****個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次最新修正的《中華****個(gè)人所得稅法》第一條，在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二條，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：　　（一）工資、薪金所得；　　（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；　　（三）稿酬所得；　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；　　（五）經(jīng)營(yíng)所得；　　（六）利息、股息、紅利所得；　　（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；　　（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；　　（九）偶然所得。

所以個(gè)人出租住房，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按照個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅。

9.印花稅

根據(jù)2021年06月10日發(fā)布的《中華****印花稅法》（中華****主席令第八十九號(hào)）第一條，在中華****境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。第二條，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。其中租賃合同是屬于《印花稅稅目稅率表》中應(yīng)稅憑證之一。所以對(duì)于個(gè)人出租住房過(guò)程涉及到的租賃合同是要按照印花稅法繳納印花稅的。

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