前沿拓展：

2020個人所得稅扣除標準

根據第十三屆全國人大常委祖解構據支風會第五次會議審議通過關于修改個人所得稅法的決定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照新的個人所得稅稅率表按月換算后計算繳為整納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，先行依照新的個人所得稅稅率表計算繳納稅款。

**和稅務地衛亂紀臺西措祖總局下發通知對先行實施5000元“起征點”進行了具體規定。對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的試鮮西軍作和星福均心工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行速徑新堅經個孫，并按照新的個人所得稅稅率表計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得并倒鮮乎職的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。

個人所得稅專項附加扣除暫行辦法：第二章到第七章內容：

第二章　子女教育

第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月10冷00元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學入環學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除九官還計檢隊方式在一個納稅年演洋經別職色度內不能變更。

第七條道基新故圓　納稅人子女在**境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相巴關教育的證明資料備查。

第三章　繼續教育

第八條　納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

第九條　個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣嗎測除，也可以選擇由本人扣除。

第十條　納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關廣養矛零證書等資料備查。

第四章　大病醫療

第十一條　在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

第十二條　納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。

第十三條　納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

第五章　住房貸款利息

第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條　經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

第六章　住房租金

第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

第二十一條　納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

第七章　贍養老人

第二十二條　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

第二十三條　本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

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個人所得稅法對經營所得應納稅額的規定：

一、公式

1、應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

或＝（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數

2、自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 3 1 日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

減免稅額＝ （個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分的應納稅額 － 其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經營所得應納稅所得額）×（1 －50%）

3、經營所得個人所得稅 稅率表

級數

應納稅所得額 （按年）

稅率

％

速算扣除數

1

不超過 30000 元

5

0

2

超過 30000 元至 90000 元的部分

10

1500

3

超過 90000 元至 300000 元的部分

20

10500

4

超過 300000 元至 500000 元的部分

30

40500

5

超過 500000 元的部分

35

65500

二、個體工商戶應納稅額的計算

查賬征收下計稅依據的原理：同企業所得稅。

1、扣除項目中關注

A、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其 40％視為與生產經營有關費用，準予扣除。

B、人工費：

a、實際支付給從業人員的合理工資薪金支出，準予扣除。

b、個體工商戶業主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

c、取得經營所得的個人（個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業的自然人投資者本人），沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除：費用 60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上****及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，捐贈額 不超過其應納稅所得額 30％的部分可以據實扣除。

D、研發費用，以及研發而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

E、招待費、廣宣費、三項經費、利息支出：扣除要求與標準同企業所得稅。（其中：職工教育經費為2.5%）

2、不得扣除項目

A、個人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財物的損失

D、不符合扣除規定的捐贈支出、直接對受益人的捐贈

E、贊助支出

F、 用于個人和家庭的支出

G、業主為本人或為從業人員支付的 商業保險費

H、個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款

I、與生產經營無關的其他支出

三、個人獨資企業和合伙企業應納稅額的計算： 有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅。

1、查賬征稅

A、 投資者的工資不得在稅前扣除。取得經營所得的個人（個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業的自然人投資者本人）， 沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除：費用 60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

B、投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

C、 企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

D、企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

E、 企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額 2％、14％、2.5％ 的標準內據實扣除。

F、企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年 銷售（營業）收入 15％的部分，可據實扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度 結轉扣除。

G、 企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照 發生額的 60％扣除， 但最高不得超過當年 銷售（營業）收入的 5‰。

H、 企業計提的各種準備金不得扣除。

I、 投資者興辦兩個或兩個以上企業的，根據前述規定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在 其中一個企業的生產經營所得中扣除。

2、核定征收

A、應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

B、應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

D、 實行 核定征稅的投資者， 不能享受個人所得稅優惠政策。

E、 取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 60000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

F、 自 2022 年 1 月 1 日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（簡稱獨資合伙企業），一律適用 查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起 30 日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。

三、其他規定

1、 個人獨資企業和合伙企業 對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的經營收入，而應單獨作為投資者個人取得的 “ 利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。

2、 殘疾人員取得的經營所得，符合條件的可按規定減征個人所得稅。

例1：甲個體工商戶 2020 年實際發放員工工資 30 萬元，在計算應繳個人所得稅時，扣除的員工的職工福利費為300000×14％＝42000（元）

例2：對個體工商戶的生產經營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標準予以稅前扣除。下列關于稅前扣除項目和標準的表述中，正確的有（BD ）。

A. 個體工商戶業主的工資薪金可以據實扣除

B. 實際支付給從業人員合理的工資薪金和繳納的“三險一金”可以稅前扣除

C.在經營過程中發生的業務招待費可據實扣除

D.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

例3：丙個體工商戶從事運輸業務，賬證健全，2021 年 12 月取得經營收入為 350 000元，準許扣除的當月成本、費用（不含業主工資）及相關稅金共計 260 000 元。1～11 月累計應納稅所得額 68 400 元（未扣除業主費用減除標準），1～11 月累計已預繳個人所得稅 8200 元。除經營所得外，業主本人沒有其他收入，屬于獨生子，且 2021 年全年均享受贍養老人一項專項附加扣除。不考慮專項扣除和符合稅收法律、法規和文件規定的其他扣除。

解：

全年應納稅所得額＝（350 000－260 000）＋68 400－60 000－12*2000＝74 400（元）

全年應繳納個人所得稅＝（74 400×10%－1 500）×50%＝5 940×50%＝2 970（元）

該個體工商戶 2021 年度應申請的個人所得稅退稅額＝8 200－2 970＝5 230（元）

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拓展知識：

2020個人所得稅扣除標準

1 、月收入 在500 0 以下的 ， 不需要交 個人所得稅，稅率 是0% ；

2 、月收入在 5000-36000 區間內 ，超出 5000 的部分稅率 是3% ；

3 、月收入在 36000-144000 區間內 ，超出 36000 的部分稅率 是10% ；

4 、月收入在 144000-300000 區間內 ，超出 144000 的部分稅率 是20% ；

5 、月收入在 300000-420000 區間內 ，超出 300000 的部分稅率 是25% ；

6 、月收入在 420000-660000 區間內 ，超出 420000 的部分稅率 是30%；

7 、月收入在 660000 -960000 區間內 ，超出 660000 的部分稅率 是3 5 %；

8 、月收入在 960000 以上 ，超出 960000 的部分稅率 是 45 %。

個稅簡介

個稅的全稱是個人所得稅，英文名為 personal income tax ，具體是指每個國家按照一定的法律規定，對納稅人在本國所得錢款征收的一種稅。 2018 年的國慶節開始，**將個人所得稅的起征點調整至 5000 元，并且這 5000 元是在扣除專項費用之后的數額。個人所得稅的征收內容有工資所得、偶然所得、股息紅利所得等等。