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個(gè)人所得稅勞務(wù)費(fèi)怎么算

個(gè)人勞務(wù)費(fèi)按以下計(jì)算方法扣個(gè)人所得稅： 1、每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，抵扣800元費(fèi)用，再乘20%稅率; 2、每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率; 3、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法。一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。
在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅繳納方法如下：
1、有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；
2、納稅人取得經(jīng)營所得，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；
3、沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。
個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
應(yīng)納稅所得額等于月度收入減去5000元免征額再減專項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金等減去專項(xiàng)附加扣除減去依法確定的其他扣除。
法律依據(jù):《中華****個(gè)人所得稅法》第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
（一）省級(jí)****、國務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
（五）保險(xiǎn)賠款；
（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（九）****參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

這個(gè)問答的本質(zhì)是勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)人所得稅的范疇！在最新一次個(gè)人所得稅改革之前，納稅人和義務(wù)扣繳人因“20%”的高預(yù)征率望而卻步；2019年1月1日?qǐng)?zhí)行新的個(gè)人所得稅實(shí)施條例，為合理降低稅負(fù)掃清了所有的障礙！勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅一直就沒有變，4.86%的綜合征收率只是納稅義務(wù)的一部分！

一、完整的納稅義務(wù)

1、勞務(wù)費(fèi)預(yù)繳階段的起征點(diǎn)

勞務(wù)報(bào)酬的起征點(diǎn)為800元/月，月收入低于800元的勞務(wù)收入不需要預(yù)繳個(gè)人所得稅。但是，對(duì)于必要參與匯算清繳的納稅人，需要將不足800元的收入或者超過800元/月的收入，匯總其他收入累計(jì)匯算清繳！

2、超過800元/月怎么預(yù)繳個(gè)稅？

超過800元且不超過4000元/月的部分，減除費(fèi)用800元，乘于20%的稅率，就是納稅人當(dāng)月應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅！

超過4000元/月的勞務(wù)所得，按照超額累進(jìn)稅率執(zhí)行，具體參照“勞務(wù)報(bào)酬所得稅使用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表”！

3、代開勞務(wù)**預(yù)征個(gè)人所得稅

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍執(zhí)行的預(yù)征稅稅種和稅率如圖表：

對(duì)于月收入低于10萬元的納稅人，增值稅3%從2019年1月1日可以享受免征；增值稅附加是以增值稅3%為稅基，稅率合計(jì)12%，因此等于3%*12%=0.36%，同時(shí)2019年的普惠性稅優(yōu)政策各地均已經(jīng)減半征收；題中描述的4.86%，還在執(zhí)行以往的稅法和規(guī)范，有老調(diào)重彈的嫌疑！

二、預(yù)征1.5%的個(gè)人所得稅，就不用再代扣預(yù)繳了？

1、預(yù)征稅款與納稅義務(wù)

自然人納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開勞務(wù)**，其個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)過去和現(xiàn)在從沒有發(fā)生改變。無論預(yù)征環(huán)節(jié)征收了1.5%還是其他不同地區(qū)的N%，均不能代替完整的納稅人義務(wù)。

完整的納稅義務(wù)就是，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得稅使用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表”超額累計(jì)稅率計(jì)算得出的預(yù)繳和匯算清繳金額。也就是大家常說的“20%的稅率”！

預(yù)征是指征收機(jī)關(guān)按照代開環(huán)節(jié)或者異地經(jīng)營等因素，在“20%”的總額內(nèi)預(yù)先征收1.5%（或者N%），尚有“20%”-N%的稅款還需要代扣代繳或者自己申報(bào)預(yù)繳！

2、預(yù)繳稅款與所得稅匯算清繳

預(yù)征和預(yù)繳是兩個(gè)概念！預(yù)繳是納稅人根據(jù)最新的個(gè)人所得稅實(shí)施條例之規(guī)定，按期（月）由納稅人或者義務(wù)扣繳人代扣預(yù)先繳納的個(gè)人所得稅款。預(yù)繳的稅款和匯算清繳的稅款，二者通常不相等！

單一勞務(wù)收入由于預(yù)繳階段，沒有專項(xiàng)附加扣除等稅前扣除項(xiàng)目，預(yù)繳的稅金與匯算清繳時(shí)計(jì)算的稅款必然不相等，通常預(yù)繳的稅款大于匯算清繳的稅款，需要通過“多退少補(bǔ)”將多繳的稅款退稅！

包括勞務(wù)報(bào)酬的多種綜合所得，匯算清繳稅金一定和單一勞務(wù)所得預(yù)繳的稅款不一致。匯算清繳的稅款根據(jù)納稅人的不同，實(shí)際稅負(fù)可能大于20%，也可能小于20%！

三、現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中。義務(wù)扣繳人代扣代繳剩余的稅款了嗎？

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，大部分中小微企業(yè)沒有按照稅法規(guī)定，沒有確實(shí)履行代扣代繳義務(wù)——這才是本文的重點(diǎn)！

1、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)——?jiǎng)趧?wù)**主導(dǎo)一切

很多中小微企業(yè)，錯(cuò)誤的認(rèn)為勞務(wù)人員開了勞務(wù)**，跟其他報(bào)銷一樣！義務(wù)扣繳人有稅前扣除憑證，入賬和稅前扣除都沒有影響，再加上周圍的義務(wù)扣繳人都這么干，少有義務(wù)扣繳人對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)控做出合理評(píng)估！

2019年4月1日開始，昆明地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)部分納稅人進(jìn)行稅務(wù)抽查。針對(duì)收到勞務(wù)**，沒有履行代扣代繳義務(wù)的付款人，限期補(bǔ)交本該納稅人應(yīng)繳的剩余稅款和滯納金！沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅法規(guī)定只能對(duì)義務(wù)扣繳人罰款，沒有說由義務(wù)扣繳人補(bǔ)稅的！雖然這樣的執(zhí)行涉嫌征收機(jī)關(guān)違法，但是罰款金額和補(bǔ)繳稅款金額多相似，兩種措辭的經(jīng)濟(jì)結(jié)果都一樣！

2、與勞動(dòng)所得混同——造表發(fā)放勞務(wù)費(fèi)

現(xiàn)實(shí)工作中，部分中小微企業(yè)為了不履行代扣代繳義務(wù)，將勞務(wù)報(bào)酬當(dāng)勞動(dòng)報(bào)酬造表申報(bào)和發(fā)放。但一個(gè)突出的問題是，這部分“勞動(dòng)所得”并未繳納社保費(fèi)。社保費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征以后，其中的風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的！

一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)稅務(wù)檢查時(shí)，這樣的**作很容易被罰款！

3、小結(jié)

綜合上述因素，“4.86%”不是勞務(wù)人員的全部納稅義務(wù)，納稅人和義務(wù)扣繳人需要確實(shí)履行代扣預(yù)繳和申報(bào)繳納的責(zé)任。在稅務(wù)環(huán)境相對(duì)寬松的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也并沒有據(jù)此入戶證詢。這恰恰是集聚了納稅人的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、合理降低勞務(wù)人員個(gè)人所得稅的一點(diǎn)思考

一方面勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)繳階段必須代扣預(yù)繳或者申報(bào)繳納近20%的個(gè)人所得稅，另一方面勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅稅負(fù)虛高，要合理降低勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅，唯一的途徑——通過匯算清繳降低稅負(fù)。

例：勞務(wù)人員李某2019年1到12月份分別取得勞務(wù)所得3000元-30000元不等，分別計(jì)算預(yù)繳的個(gè)人所得稅和匯算清繳后多退少補(bǔ)的個(gè)人所得稅。

每月代扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅

按照勞務(wù)報(bào)酬代扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅如表，每月預(yù)繳的個(gè)人所得稅從0到5200元不等，全年66000元的收入，實(shí)際預(yù)繳了10680元的個(gè)人所得稅，約16%的稅負(fù)，單一勞務(wù)收入屬于非常高的稅負(fù)，加重了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。

勞動(dòng)者在預(yù)繳階段只能遵照稅法和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，熟知稅法和適應(yīng)環(huán)境，用好法律規(guī)定，次年參加年終匯算清繳，將多繳的稅款退稅。就能合理降低稅負(fù)！

匯算清繳多退少補(bǔ)

最新的個(gè)人所得稅實(shí)施條例，納稅人足額足項(xiàng)申報(bào)個(gè)人專項(xiàng)附加扣除（贍養(yǎng)老人、教育子女、住房貸款利息、租房支出、繼續(xù)教育、大病支付），同時(shí)享受5000元/月的基本扣除，不僅僅針對(duì)勞務(wù)報(bào)酬，所有的綜合所得項(xiàng)目均可以降低稅負(fù)！

勞務(wù)人員李某每月預(yù)繳個(gè)稅稅款，全年累計(jì)預(yù)繳10680元。通過年終匯算清繳，基本扣除5000元/月*12月=60000元，專項(xiàng)附加扣除（納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況）2000元/月，全年24000元。2019年全年收入66000元，稅前扣除合計(jì)84000元，應(yīng)納稅所得額小于等于0，不用上稅！

但，每月預(yù)繳稅款累計(jì)10680元，屬于多繳的部分，可以在匯算清繳期，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅10680元。最終實(shí)際承擔(dān)的稅款為0元。

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