個人所得稅如何計算2021(個人所得稅如何計算2021年)
前沿拓展：
個人所得稅如何計算2021
2021年最新個人所得稅計算方法如下：
1、應繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-費用減除額；應納稅額=應納所得額X稅率-速算扣除數；
2、如果個人全年應納稅所得額不超過36000元的，那么稅率為3%，如果個人全年應納稅所得額36000-144000元的，那么稅率為10%；
3、如果個人全年應納稅所得額為144000-300000元的，那么稅率為20%；如果個人全年應納稅所得額為300000-420000元的，那么稅率為25%；如果個人全年應納稅所得額為420000-660000元的，那么稅率為30%。
《中華****個人所得稅法》
第十三條
納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
居民個人從**境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。
非居民個人在**境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。
納稅人因移居境外注銷**戶籍的，應當在注銷**戶籍前辦理稅款清算。第十四條
扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。
周末，服務個人養老金的基金 Y 份額，也是好不熱鬧。
不過這事兒還是緊鑼密鼓推進中，還沒到實際可**作性地步，所以就沒著急寫。
當然，核心也是這事兒面上夸獎容易，但要算**實的好處，其實還是得做兩張 Excel 表格仔細試算的 —— 之前看到一堆不靠譜或者不深入的解讀，所以還是自己動手，豐衣足食。
個人養老金不免稅
首先要提醒諸位一個基本事實：今次大力推廣的個人養老金賬戶體系，不免稅。
所有說個人養老金免稅的分析，可以直接關閉了，都是蹭熱點瞎咋呼。
關于今次的養老金賬戶，新華社做了一個一圖看懂 (http://www.gov.cn/xinwen/2022-11/06/content_5724974.htm)，習慣看圖的，不妨打開看全本，這里就摘稅收相關的一小塊。
是的，個人養老金這東西，實質是遞延納稅優惠政策，不是免稅，而是將納稅行為遞延到幾十年后領取養老金時。
這個政策效果如何呢？
有鉆研精神的，可以查看下面兩個原始政策，當然要直觀結論的，可以看我下面的試算。
《個人養老金實施辦法》http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2022-11/05/content_5724783.htm
《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》 http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2022-11/05/content_5724783.htm
稅率越高，優惠越大
個人養老金這東西，是一個稅收優惠政策，所以各位在研究自己能否收益，收益多少前，有一個指標要明確：你的所得稅稅率。
如果你收入不高，每年還處于不用繳納所得稅的情況，那么個人養老金這套優惠，暫時就與你無關，本來就不用繳納稅收，也享受不到優惠，反而領取時多了 3% 的領取所得稅，得不償失。
對于每年要繳納所得稅的人群，那就是稅率越高，優惠越大了。
你的實際所得稅稅率是多少？這個數字我估計絕大多數人心中沒數，還是得老老實實打開個人所得稅 APP，打開你 2021 年的申報紀錄，算一下才行。下圖是一個示例，從網上隨便找的：
用這兩個數據試算，就能得出這張個人所得稅申報表的實際稅率：7.34%。
不過，這個數字，是你的整體稅負。
在考慮節稅時，要使用的是邊際稅率。
邊際稅率沒那么直觀，你得先看應納稅所得額，上表是 244976.07 元，然后查詢下面的所得稅累進表，可以看到處于第三檔，14.4 萬與 30 萬之間，稅率是 20%。
在不出現跨檔的情況下，你抵扣可以享受的遞延節稅就是金額 × 稅率，以 12000 元的養老金抵扣額和 20% 的稅率而言，就是可以遞延 2400 元的繳稅額，至領取時按照 3% 納稅。
是的，稅收優惠這東西，某種程度上是 “馬太效應”，個人的實際稅率越高，稅收優惠的實際效果越大。
下表是筆者按照 10% 個人所得稅稅率，對一筆 12000 元按照進入養老金賬戶投資，和不進入養老金賬戶自行投資的對比，按照 20 年 8% 的年化收益試算，按照可領取后一次性領取來簡單計算。
可以看到，通過個人養老金賬戶，20 年后的實際可支配金額多了 7.78%
大體來說，你通過個人養老金可以通過節稅多賺的金額，略高于個人所得稅實際稅率 – 3%。
Y 份額費率優惠的添磚加瓦
當然，個人養老金賬戶是個大工程，金融系統方方面面都參與。
個人可以選擇多樣化的產品，不過公募基金作為其中透明度最高的品類，可以給我們呈現更多的細節。
這個周末許多基金公司在宣傳的 Y 份額，就是為個人養老金賬戶定制的 —— 因為資金進入個人養老金賬戶后，一般要退休時才能領取，所以是強制性的長期投資，對此以費率優惠來鼓勵，也是理所當然的事情。
東吳證券在研究報告《新設 Y 份額，費率折扣近五成，頭部基金搶先機 —— 首批個人養老金基金產品落地點評》中有這么一個統計：
根據有統計的 37 只 Y 類基金，算數平均管理費率為 0.33%（A 類份額為 0.74%），算數平均托管費率為 0.073%（A 類份額為 0.169%），整體費率接近五成。
所以我們可以將費率的優惠進一步考慮進去，來進行試算。
下表就是一個考慮費率后的對比，進入養老金按照 0.403% 的管理費 + 托管費計算，不進入養老金按照 0.909% 的管理費 + 托管費計算，均以 8% 費前收益率扣除管理費托管費后的收益計算資金的增值。
從下表可以看到，通過養老金 Y 份額的費率優惠，養老金賬戶的投資相比自行買基金可以多賺 18.43%—— 這個超額就比單單稅收優惠時的 7.78% 要大多了。
所以，個人養老金賬戶這東西，其實決不僅僅是一個稅收優惠的政策，而是一個一攬子工程，某種程度上甚至有點醫藥行業藥品 “集采” 的味道，基金公司的產品要進入個人養老金賬戶，就得在費率上讓利，最終投資人收益。
等待開閘
個人養老金賬戶，肯定是一個多贏的好事。
但何時能買 Y 份額，筆者還在耐心等待中。
畢竟，個人養老金賬戶，首先得有個賬戶，而這事兒一般是要依托商業銀行的賬戶體系。
筆者周末瞄了一眼幾家銀行，都還處于即將推出的狀態。所以還得慢慢等待，等待銀行體系的快速跟上，若是年末前能推出，年末前能買入基金的 Y 份額，那是明年所得稅綜合申報時，就直接可以享受到稅收優惠了。
期待！
拓展知識：
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