前沿拓展：

港股通稅費(fèi)怎么算

**市場(chǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)地市場(chǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，**地區(qū)與內(nèi)地在稅收安排方面也存在差異，投資者買(mǎi)賣港股通股票，應(yīng)當(dāng)按照**市場(chǎng)有關(guān)規(guī)定交納相關(guān)費(fèi)用，并按照**地區(qū)相關(guān)規(guī)定繳納稅款

滬港通開(kāi)通8年了，深港通也開(kāi)通6年了，很多股民通過(guò)港股通收到的股息可以過(guò)好這一生，卻始終搞不清股息的實(shí)際稅負(fù)：為何有些股票的股息稅的最終稅負(fù)是20%，有些卻是28%？例如**海洋石油（00823）的股息稅負(fù)為28%，**電信（00728）和中糧家佳康（01610）的稅負(fù)是20%。下面我們來(lái)揭開(kāi)蒙你面紗：

一、**海洋石油的稅負(fù)為何是28%？

**結(jié)算公司收取的20%的股息個(gè)稅，是無(wú)差別的傷害，對(duì)于所有公司都是一樣的。為何中海海洋石油多交8%稅款？

因?yàn)?*海洋石油被認(rèn)定為**的居民企業(yè)，而同時(shí)其又默認(rèn)所有****結(jié)算（**人）有限公司代持的股權(quán)屬于非居民企業(yè)的，包括所有港股通的個(gè)人投資者。兩個(gè)條件缺一不可的。

世界最遠(yuǎn)的距離，不是天涯海角，而是大家都是**的居民納稅人，你卻固執(zhí)認(rèn)為我是非居民納稅人。更令人刻骨銘心的是，**海洋石油會(huì)在每年年報(bào)都重申這樣的事實(shí)：“對(duì)於名列本公司股東名冊(cè)的所有以非個(gè)人名義登記的股東（包括****結(jié)算（**人）有限公司 ，其他企業(yè)**人或受托人如證券公司 、銀行 ，及其他組織或團(tuán)體等被視為非居民企業(yè)（如《中華**共和國(guó)企業(yè)所得稅法》所定義）的股東），從派發(fā)二零零八年末期股息起 ，在扣除10%的企業(yè)所得稅後派發(fā)股息”。舉個(gè)例子，**海洋石油發(fā)放100元的現(xiàn)金股利時(shí)，先扣除10元的稅款，把90元轉(zhuǎn)交給**結(jié)算公司。**結(jié)算公司再扣除20%的稅款，即扣除18元后支付72元給自然人股東。所以自然人股東的實(shí)際稅負(fù)是28%。

**海洋石油做得對(duì)嗎？把**海洋石油年報(bào)的觀點(diǎn)劃去所有多余的修飾詞，精簡(jiǎn)為一句話：自然人股東為企業(yè)。人與企業(yè)是兩個(gè)不同的類屬，**海洋石油卻將錯(cuò)誤混為一談的。從法律關(guān)系分析，****結(jié)算（**人）有限公司是**人，自然人股東是被**人，**海洋石油公司應(yīng)當(dāng)以自然人股東的身份確定其預(yù)繳義務(wù)，而不是**人的身份。因?yàn)楸?*人才最終享有**行為的權(quán)利和義務(wù)。

**海洋石油能把事情做對(duì)嗎？下文結(jié)合**電信的情況再予以說(shuō)明。

二、中糧家佳康的最終稅負(fù)真是20%嗎？

中糧家佳康是認(rèn)定為非居民企業(yè)，中糧家佳康的招股說(shuō)明書(shū)的正文66頁(yè)就表述為：“本公司可能根據(jù)企業(yè)所得稅法被視為中國(guó)稅務(wù)居民，並須就我們的全球收入繳納中國(guó)稅項(xiàng)。”即使中糧家佳康是國(guó)有企業(yè)，即使中糧家佳康的主營(yíng)業(yè)務(wù)均在境內(nèi)，但是他仍舊作為**非居民納稅人的。又是非居民企業(yè)，又在境外（稅法）派發(fā)現(xiàn)金股利，所以該行為與**稅法相差八竿子的。自然人股東被扣除的20%的稅款，是因?yàn)槠渥鳛?*居民納稅人，就其全球范圍內(nèi)的所得繳納所得。“凡我大漢者，雖遠(yuǎn)必征”，凡是**人的，不止眼前的茍且，還有即使遠(yuǎn)方的所得，都是要被征稅的。

但是中糧家佳康的真實(shí)稅負(fù)是24%的，因?yàn)槠浣^大部分利潤(rùn)還是**境內(nèi)的子公司，境內(nèi)子公司一般都是**的居民納稅人，向**子公司分紅時(shí)要預(yù)提企業(yè)所得稅的。因?yàn)楦鶕?jù)企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)向非居民企業(yè)分紅時(shí)要預(yù)扣10%的分紅。但是**子公司只需要預(yù)提5%的所得稅，因?yàn)?*地區(qū)和**的稅收協(xié)定稅率為5%。由于中糧家佳康是開(kāi)曼群島注冊(cè)成立的有限公司，通過(guò)設(shè)立**子公司，能夠節(jié)省稅費(fèi)。舉個(gè)例子：境內(nèi)子公司向**子公司發(fā)放股利100萬(wàn)元時(shí)，先扣除5元的稅費(fèi)，把95元支付給**子公司。**子公司向中糧家佳康支付95元股利時(shí)不用交稅。**結(jié)算公司收到中糧家佳康的95元股利時(shí)，扣除20%的稅款，即扣除19元后支付76元給自然人股東，自然人股東實(shí)際承擔(dān)了24%的稅款。如果沒(méi)有**子公司，自然人股東實(shí)際承擔(dān)的稅款是28%，與**海洋石油是一樣一樣的。

中糧家佳康在2021年年報(bào)正文132頁(yè)：“根據(jù)中國(guó)企業(yè)所得稅法，自二零零八年一月一日起，自中國(guó)附屬公司賺取之溢利的已宣派股息須繳納預(yù)扣稅。遞延稅項(xiàng)以不可供分派溢利預(yù)計(jì)在可見(jiàn)將來(lái)宣佈的股息為上限作撥備。”一頓**作猛如獅，扣了稅款24%。所以凡是非居民企業(yè)的上市公司，最終稅負(fù)肯定不止20%的，因?yàn)槠渥鳛榉蔷用窦{稅人要被預(yù)扣所得稅的。但是自然人股東比較容易接受，因?yàn)楣娴墓衫c實(shí)際收取的股利等資料顯示，稅負(fù)就是20%。其實(shí)非居民企業(yè)哪有什么稅負(fù)較低,不過(guò)是子公司替你負(fù)稅前行的，而你卻不知道的。

三、**電信和**海洋石油的區(qū)別

**電信是土生土長(zhǎng)的居民企業(yè)納稅人。**海洋石油在**出生，因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在**境內(nèi)而被認(rèn)定為**居民企業(yè)納稅人的，我心仍舊是**心的。

自然人股東通過(guò)港股通的方式持有**電信的股份，最終的稅負(fù)就是20%的。因?yàn)?*電信的上市主體就是在境內(nèi)登記注冊(cè)的，直接在**證券交易所發(fā)行股票，中間沒(méi)有非居民企業(yè)損耗稅費(fèi)的。

同樣作為**居民企業(yè)，但是**電信沒(méi)有將港股通股票持有人認(rèn)定為非居民企業(yè)。既然**電信能把事情做對(duì)，**海洋石油應(yīng)該也能把事情做對(duì)的。港股通出現(xiàn)前，持有**海洋石油的港股的股東，應(yīng)該多是外國(guó)人，也沒(méi)有確定其納稅身份，直接預(yù)扣10%的所得稅是有其客觀條件的。以發(fā)展的眼光看問(wèn)題，形勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)了港股通，而且技術(shù)上也能實(shí)現(xiàn)不預(yù)扣所得稅，再說(shuō)臣妾做不到，會(huì)被蔡少芬看不起了的。

四、能否追回被**海洋石油的多扣的8%？

**是能的。應(yīng)該有兩個(gè)途徑的：第一種是向**結(jié)算公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，第二種是向**海洋石油的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返還稅款的。

第一種途徑的法律依據(jù)是財(cái)稅〔2014〕81號(hào)文件和財(cái)稅〔2016〕127號(hào)文件，兩份文件都有同樣的條款：“個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到**結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免”。這里有一個(gè)爭(zhēng)議點(diǎn)：當(dāng)時(shí)**海洋石油預(yù)提的企業(yè)所得稅，并非個(gè)人所得稅的，所以個(gè)人投資者沒(méi)有繳納的預(yù)提稅，于是可以有第二種追償途徑。

第二種追償途徑的法律依據(jù)是征收管理法第五十一條。**海洋石油對(duì)自然人股東預(yù)提企業(yè)所得稅，導(dǎo)致自然人股東多交了稅款，自然人股東有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還三年來(lái)多交的稅款的。

五、能否直接要求**海洋石油賠償損失？

很難很難，因?yàn)榇嬖谥膫€(gè)法律的攔路虎：

一是不能通過(guò)民事司法程序進(jìn)行救濟(jì)，因?yàn)?*海洋石油履行行政性質(zhì)的法定義務(wù)，并非民事行為。《民法通則》第一百二十一條：“國(guó)家機(jī)關(guān)或者國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在執(zhí)行職務(wù)中，侵犯公民、法人的合法權(quán)益造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任”，該條文并沒(méi)有被《民法典》吸收。

二是難以通過(guò)行政訴訟的救濟(jì)程序，**海洋石油扣繳義務(wù)人，但是并不是行政機(jī)關(guān)，不屬于行政訴訟的范圍。因**海洋石油履行行政職責(zé)而視同為行政機(jī)關(guān)，該觀點(diǎn)太過(guò)超前了。

三是該爭(zhēng)議是確定納稅人，屬于納稅爭(zhēng)議的范圍，專業(yè)性較強(qiáng)，一般認(rèn)定為復(fù)議前置的爭(zhēng)議。復(fù)議過(guò)程中，**海洋石油很難認(rèn)定為被申請(qǐng)人，其理由如第二點(diǎn)。

四是即使**海洋石油向自然人股東返還了稅款后，也難以向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求返還多交的稅款的，扣繳義務(wù)人并沒(méi)有要求返還稅款的法律依據(jù)的。

雖然困難重重，自然人股東也應(yīng)該掌握主動(dòng)權(quán)，可以明確拒絕**海洋石油的預(yù)繳稅款行為，根據(jù)征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十四條，**海洋石油會(huì)將情況報(bào)告給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)然，自然人股東也可以向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接反映問(wèn)題的。

六、中糧家佳康的股東能否追回多付的稅款？

**是不能的：因?yàn)橹屑Z家佳康并沒(méi)有被預(yù)提所得稅的，只是其**子公司被預(yù)提所得稅。實(shí)際上自然人股東是被間接預(yù)提了所得稅的。實(shí)質(zhì)重于形式多是針對(duì)征稅行為，而并非納稅行為的。所以這種間接行為是不能直接穿透的，也就是說(shuō)不能視同自然人股東被預(yù)提了所得稅的。

七、簡(jiǎn)要總結(jié)：

一是港股通的自然人股東都必定要扣除20%。

二是稅負(fù)差異的原因是上市主體的納稅身份。

三是納稅身份的認(rèn)定與注冊(cè)地沒(méi)有必然關(guān)系，與其國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四是只有發(fā)行主體是境內(nèi)成立的公司，最終稅負(fù)才是20%的。

五是解決多扣稅款的關(guān)鍵點(diǎn)在于兩個(gè)收到稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

拓展知識(shí)：

港股通稅費(fèi)怎么算

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港股通稅費(fèi)怎么算

這個(gè)就是港股通的收費(fèi)明細(xì)，證券公司給你談的傭金都是凈傭金。

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