個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅(個人獨資個人合伙企業費用扣除)
前沿拓展：
我們在日常工作中，經常會聽到個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和一人有限公司這幾個名詞，那么個體工商戶與個人獨資企業有什么區別呢？個人獨資企業是一人有限公司嗎？合伙企業與個人獨資企業、一人有限公司的區別是什么呢？
個體工商戶
首先，需要明確的是個體工商戶是一種特殊的個人形態，與其他幾類不同，其他幾類是企業類型，而個體工商戶是個人形態，雖然都有營業執照，但由于個體工商戶是個人，所以有些地方會允許個體工商戶使用業主的個人銀行卡作為個體戶的結算卡進行結算。
個體戶的法律依據《個體工商戶條例》，有經營能力的公民，依照本條例規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。個體工商戶可以個人經營，也可以家庭經營。需要注意，個體戶由于是個人形態，因此，業主需要對個體戶的生產經營承擔無限連帶責任。
個體工商戶的個稅計算依據國家**令第35號《國家**個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。
個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，適用5%-35%的生產經營所得稅率繳納個人所得稅。
個人獨資企業
個人獨資企業的法律依據是《中華****個人獨資企業法》。個人獨資企業是指依照本法在**境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。
個人獨資企業的個稅算法與個體工商戶類似，略有不同。根據財稅〔2000〕91號文規定，個人獨資企業以投資者為納稅義務人，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
之前，很多地區個人獨資企業都可以核定征收，導致稅負極低，這也成為了很多稅籌公司以及企業進行稅務籌劃的首選工具，但自從2021年網絡主播偷稅漏稅案件被查以來，核定征收這一bug正在逐漸被修復，很多地區已經明確規定個獨、合伙企業不得核定。
合伙企業
合伙企業的法律依據是《中華****合伙企業法》。
合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在**境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。普通合伙企業由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任；有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。
合伙企業層面是沒有所得稅的，而是以每一合伙人為納稅義務人，合伙企業合伙人是自然人，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。
合伙企業的自然人合伙人的個稅算法與個獨、個體戶類似，也是按照適用5%～35%的五級超額累進稅率。
一人有限公司
一人有限公司的法律依據是《中華****公司法》。
一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。一人有限責任公司的股東不能證明公司財產**于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。
一人有限公司本質是有限公司，一般情況下，股東承擔有限責任，除非股東不能證明公司財產**于股東自己的財產。
一人有限公司應當按照企業所得稅法及其實施條例的規定繳納企業所得稅，將公司的凈利潤分配給股東時，股東個人繳納20%的個人所得稅。
以上是幾種常見組織類型的區別，以幫助大家做一個區分，在實際設立公司時，要根據納稅情況、風險承擔能力等選擇對自己有利的組織類型，這也是稅務籌劃很重要的一個內容。
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拓展知識：
個人獨資企業和合伙企業在計算個
錯。
個人獨資企業和合伙制企業的所得稅按照個人所得稅稅法的規定計算繳納所得稅，不是企業所有收益都要按照個人所得稅稅法規定繳納所得稅。
《企業所得稅法》第一條明確規定：“在中華****境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。”因此，個人獨資企業和合伙企業不適用《企業所得稅法》，不繳納企業所得稅。
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