前沿拓展：

出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

進(jìn)項稅本身是可以抵扣的，但是在外貿(mào)出口行業(yè)，進(jìn)項稅不存在抵扣，只有退稅，比如說購進(jìn)金額100，進(jìn)項稅17，退稅率15%，那么退稅額100*15%=15，出口退稅不得免征及抵扣稅額17-15=2，
這2元做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
借：主營業(yè)務(wù)成本 2
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 2

出口退稅退的什么稅

　　按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅和消費稅。

　　增值稅是指對在中華****境內(nèi)的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值稅和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。

　　消費稅是對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華****消費稅暫行條例》規(guī)定中列舉的消費稅征收的一種稅。

北京中算：出口退稅相關(guān)知識詳解

　　退稅實際上是退給生產(chǎn)企業(yè)的，如果是外貿(mào)公司**出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營出口，退稅當(dāng)然退給生產(chǎn)企業(yè)；如果是外貿(mào)公司自營出口，退的是購進(jìn)時的進(jìn)項稅。騙取出口退稅是假出口。

　　出口退稅核銷是什么意思

　　核銷退稅是指企業(yè)出口貨物后，必須在規(guī)定的期限內(nèi)足額準(zhǔn)時收匯，并以出口收匯核銷單為主線索向注冊地外匯局提供必需的單證和按照必需的程序進(jìn)行出口收匯核銷。

　　出口退稅計算方式有哪些？

　　1、外綜服代辦退稅。從字面上可以看出，這是一種代辦退稅的方式。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅是最后出現(xiàn)的出口退稅形式，但由于像早期先征后退的方式，更能說明生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅方式；

　　2、外貿(mào)企業(yè)退稅。除特殊情形外，一般外貿(mào)企業(yè)退稅就是按照取得的購進(jìn)出口貨物的增值稅專用**注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格進(jìn)行計算退稅。這一方式倒是最真實的反映了出口退稅的本意：退還以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅（根據(jù)商品退稅率，部分商品會產(chǎn)生退稅率差，差額部分要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅適用免抵退稅辦法。如前所說，早期生產(chǎn)企業(yè)出口退稅就是按照先征稅、后退稅方式辦理，即征稅部門只管內(nèi)外銷全額征稅，不考慮退稅的事。**的退稅部門只管理退稅。相互之間的牽制，是由退稅部門需要將進(jìn)料加工部分模擬出一個進(jìn)項稅額，讓企業(yè)在繳稅時現(xiàn)行給予抵扣。退稅時再給予核減。

　　注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準(zhǔn)！

拓展知識：

出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
3.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

出口退稅的范圍：

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個條件：
1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。

2．必須報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售**為準(zhǔn)。

3．必須在財務(wù)上做出口銷售。
一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

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出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

　　外貿(mào)公司退稅計算方法：

　　外貿(mào)公司退稅對出口貨物所含進(jìn)項稅額予以退還，具體計算方法如下：

　　一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)及計算方法

　　1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據(jù)的確定。按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時要附送增值稅專用**，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用**中認(rèn)定，不需經(jīng)過另外的計算，即以增值稅專用**上注明的進(jìn)項金額為退稅計算依據(jù)。

　　基本計算公式如下：

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或=出口數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率

　　2、從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口退稅依據(jù)的確定。

　　（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通**的特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，其計稅依據(jù)按下列公式計算：

　　出口退稅的計稅依據(jù)=普通**所列銷售金額（含增值稅）÷（1+征收率）應(yīng)退稅額=出口退稅的計稅依據(jù)×退稅率，上述公式中普通**所列銷售金額只能是實際成交的貨物進(jìn)價，不包括運費和手續(xù)費，如普通**注明有這部分費用，必須予以剔除。征收率按3%計算。

　　（2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，其提供的**為主管征稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用**，則其計稅依據(jù)為增值稅專用**上注明的進(jìn)項金額。

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用**上注明的金額×退稅率除農(nóng)產(chǎn)品為5%外，上述出口貨物的退稅率均為3%。

　　3、委托加工貨物計稅依據(jù)的確定。

　　外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物，其計算退稅依據(jù)按下列公式計算：出口貨物退稅計稅依據(jù)=原、輔材料金額+工繳費;

　　公式中的“原、輔材料金額“是指外貿(mào)企業(yè)購入原、輔材料時取得的增值稅專用**上所列的進(jìn)項金額，”工繳費“是受托企業(yè)開具的增值稅專用**所列進(jìn)項金額，用收款收據(jù)、普通**的一律無效。

　　應(yīng)退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復(fù)出口貨物適用的退稅率;

　　二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計稅依據(jù)和計算方法

　　屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)；屬復(fù)合計稅辦法的，按從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)退消費稅稅款。

　　1、實行從價定率的征收辦法：

　　應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×比例稅率2、實行從量定額的征收辦法：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×定額稅率。

　　3、實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅的征收方法：應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×比例稅率+出口數(shù)量×定額稅率;外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式收回應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅也按上述公式計算。

　　　　三、外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅規(guī)定（一）進(jìn)口料件采取作價加工方式。

　　在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用**上的金額，填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》（外貿(mào)企業(yè)用），報經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意，主管征稅機(jī)關(guān)對銷售料件應(yīng)交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當(dāng)期應(yīng)退稅額中扣回。對進(jìn)口料件在進(jìn)口環(huán)節(jié)實征的增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整減少進(jìn)口料件的應(yīng)扣退稅額。

　　應(yīng)退增值稅計算：

　　應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額。

　　銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件實征的增值稅額。

　　出口企業(yè)不得將進(jìn)料加工貿(mào)易方式下進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅機(jī)關(guān)作為抵扣憑證，并計算當(dāng)期進(jìn)項稅額，而應(yīng)交主管退稅機(jī)關(guān)作為計算應(yīng)退稅的依據(jù)。對從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)主管征稅機(jī)關(guān)對其保稅進(jìn)口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。

　　（二）進(jìn)口料件采取委托加工方式。

　　外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口貨物，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用**上注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計算應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅計算：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用**注明的加工費金額×復(fù)出口貨物退稅率。

出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于 計稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。 但對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。

出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)在開 具”進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

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出口退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

其具體如下;
核銷:當(dāng)報關(guān)單返回公司內(nèi),先在電子口岸交單過3-5天才可以到外管局核銷的.
3-5天后帶以下資料
1.報關(guān)后的核銷單
2.銀行收匯水單
3.報關(guān)單的收匯核銷聯(lián)
4.企業(yè)逐筆核銷報告表(2份)蓋公章

退稅: 當(dāng)核銷完成后,要先在出口退稅網(wǎng)上向國稅局申報退(免)稅,申報2天后帶以下資料
1.核銷后的核銷單
2.報關(guān)單的退稅聯(lián)
3.裝箱單
4.出口**
5.提單
6.裝貨單(船運輸才有)
7.申報后系統(tǒng)自動產(chǎn)生的申報明細(xì)表(一般1-3份就夠了)8.
8.加三份匯總表(1分)
帶上以上資料就可以了,不過只能先交了國稅審核才可以退稅的.
申報后系統(tǒng)自動產(chǎn)生的9份申報明細(xì)表,加三份匯總表

以下為參考資料看下就明白了
出口貨物退(免)稅的概念

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

這是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進(jìn)行公平競爭。

根據(jù)國際社會通行的慣例和我國現(xiàn)階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。

出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國國情建立起來的、相對**于其他因內(nèi)稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進(jìn)行了全面改革。根據(jù)改革的指導(dǎo)思想，國家**先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規(guī)定，對退稅范圍、計算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。近年來。又根據(jù)實際情況進(jìn)行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內(nèi)容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。目前這類企業(yè)約為10萬戶。今后隨著出口經(jīng)營權(quán)的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數(shù)將逐漸增加。

享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。

出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。**每年在**財政預(yù)算中安排出口退稅計劃，同國家**分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計劃退稅，當(dāng)年的計劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

出口企業(yè)的出口退稅全部實行計算機(jī)電子化管理。通過計算機(jī)申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對企業(yè)申報退稅的報關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現(xiàn)了與簽發(fā)單證的**機(jī)關(guān)信息對審的辦法，確保了申報單據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費稅。

關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅

是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。

申請辦理出口退稅登記的條件

1. 必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

2. 必須持有商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營，其經(jīng)營行為受國家法律保護(hù)的證明。

3. 必須是實行**經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，**編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)**帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

必須了解出口退稅的4個時限

出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：

一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用**或普通**，屬于防偽稅稅控增值稅**，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2. 出口銷售**。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3. 進(jìn)貨**。提供進(jìn)貨**主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

什么情況可以申請出口退稅？

一、出口退稅的范圍

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個條件：

1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。

2．必須報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售**為準(zhǔn)。

3．必須在財務(wù)上做出口銷售。

一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有：

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2．對外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

3．對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨**、報關(guān)單辦理退稅；

4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；

國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：

1．出口的原油；

2．援外出口產(chǎn)品；

3．國家禁止出口的產(chǎn)品；

4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；

5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；

6．軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；

7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；

8．對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；

10．未含稅的產(chǎn)品；

11．個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。

二、哪些企業(yè)可以出口退稅？

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有**對外出口經(jīng)營權(quán)的**和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)**出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。

一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托**出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

一、計稅依據(jù)。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯**幣牌價計算應(yīng)退稅額。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征**貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿(mào)易

(1)計算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯**幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：

①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。

②外匯**幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。

舉例說明：

例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，**幣外匯牌價為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，**幣外匯牌價為1：8.2836元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。

計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯**幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯**幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯**幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯**幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。