前沿拓展：

2009年之前，資本市場對于個人減持股票，在二級市場轉讓股票暫免征收個稅；對于個人減持股權，按“財產轉讓所得”項目征收20%個稅。*金礦業08年上市，09年陳發樹減持33億，引發國稅總局對限售股征個稅，《**、國家**、**關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號)橫空出世。此后，ETF基金個人所得稅管理、大宗交易個人所得稅管理、司法劃轉個人所得稅管理、協議轉讓個人所得稅管理……層出不窮。

值得一提的是：目前，納入征稅范圍的限售股為股改限售股（股權分置改革形成限售股）、新股限售股，以及明確列舉范圍的限售股。

股權分置改革形成的限售股

說起限售股轉讓，就得提股權分置和股權分置改革。股權分置是我國經濟體制轉軌過程中形成的特殊問題，在證券交易所上市交易的上市公司股份被區分為非流通股和流通股。股權分置的情況嚴重扭曲資本市場定價機制，制約資源配置功能的有效發揮；公司股價難以對大股東、管理層形成市場化的激勵和約束，公司治理缺乏共同的利益基礎；資本流動存在非流通股協議轉讓和流通股競價交易兩種價格，資本運營缺乏市場化**作基礎……種種現象表明，股權分置不能適應資本市場改革開放和穩定發展的要求，必須通過改革，消除非流通股和流通股的流通制度差異。

上市公司也不是一上來就股權分置改革的，最開始由國有股減持，后來提全流通，直到通過非流通股股東和流通股股東之間的利益平衡協商機制解決股權分置，消除A股市場股份轉讓制度性差異。在這個過程中，原非流通股股東轉變為有限售期、流通比例的流通股。這里的“非”是限制的意思，以限售股占總股本比例的5%為界限，將這類限售流通股稱為大、小非。

改革后公司原非流通股股份的出售，應當遵守下列規定：自改革方案實施之日起，在十二個月內不得上市交易或者轉讓；持有上市公司股份總數百分之五以上的原非流通股股東，在前項規定期滿后，通過證券交易所掛牌交易出售原非流通股股份，出售數量占該公司股份總數的比例在十二個月內不得超過百分之五，在二十四個月內不得超過百分之十。比如，東陽光（600673）2007年至2022年安排了十三個批次有限售條件的流通股上市。

和股權分置改制相關的文件主要是以下文件：

《關于上市公司股權分置改革的指導意見》（證監發〔2005〕80號）；

《上市公司股權分置改革管理辦法》（證監發〔2005〕86號）；

《上市公司股權分置改革保薦工作指引》（上證法字[2005]9號）。

新股限售股的形成

以股權分置改革劃段的股改限售股，就有之后產生的新股。這部分股份在限售期滿后才解除限制流通的權利，形成了新股限售股，又稱為“IPO限售股”。新股限售股解禁前獲得的送轉股也構成新股限售股。

新股上市日起3個月，網下配售股票上市流通。上市日起1—3年，原股東的限售流通股陸續上市流通。限售流通股的鎖定期結束后，持股人可以直接按照市價減持，不需要支付對價。

個人轉讓上市公司限售股如何計算個人所得稅

依據《**、國家**、**關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）規定，個人以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即： 　應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費） 　應納稅額 = 應納稅所得額×20%

限售股原值以限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費用轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

個人轉讓股改限售股、新股限售股如何繳個稅

《**、國家**、**證券監督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）在財稅〔2009〕167號基礎上對限售股種類進行了補充：

個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股；個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場（或中小板、創業板市場）的限售股；上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；其他限售股。

對于上證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。

對于證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構事先植入結算系統的限售股成本原值和發生的合理稅費，以實際轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算直接扣繳個人所得稅額。

個人轉讓限售股或發生具有轉讓限售股實質的其他交易如何繳個稅

個人轉讓限售股或發生具有轉讓限售股實質的其他交易，取得現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益均應繳納個人所得稅。限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方對每一次轉讓所得均應按規定繳納個人所得稅。

發生下列情形，由證券機構扣繳稅款的，扣繳稅款的計算按照財稅〔2009〕167號文件規定執行。納稅人申報清算時，實際轉讓收入按照下列原則計算：

①個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股：轉讓收入以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算，證券公司在扣繳稅款時，傭金支出統一按照證券主管部門規定的行業最高傭金費率計算。

②個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金（etf）份額以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購etf份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。

③個人用限售股接受要約收購：以要約收購的價格計算。

④個人行使現金選擇權將限售股轉讓給提供現金選擇權的第三方以實際行權價格計算轉讓收入。

個人發生下列情形，采用納稅人向主管稅局方式自行申報納稅：

①個人轉讓因協議受讓取得的限售股：按實際轉讓收入計算，轉讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以依據協議簽訂日的前一交易日該股收盤價或其它合理方式核定其轉讓收入；取得未解禁限售股的,成本按主管稅局認可的協議受讓價核定，無法提供相關資料的，按收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

②個人轉讓因司法扣劃取得的限售股：以司法執行日的前一交易日該股收盤價計算轉讓收入；取得未解禁限售股的,成本費用為按主管稅局認可的司法扣劃價格核定，無法提供相關資料的，按收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

③個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權：轉讓收入以轉讓方取得該股時支付的成本計算，成本費用按該限售股前一持有人取得實際成本及稅費計算。

④個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價，轉讓收入以轉讓方取得該股時支付的成本計算。

另外，在證券機構技術和制度準備完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期間發生送、轉、縮股的，證券登記結算公司應依據送、轉、縮股比例對限售股成本原值進行調整；而對于其他權益分派的情形（如現金分紅、配股等），不對限售股的成本原值進行調整。因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。

要留意應稅限售股列舉的類型

財稅〔2009〕167號、財稅〔2010〕70號這兩號文列舉到的限售股被業內稱為“應稅限售股”，涉及應稅限售股轉讓個人投資者需要繳納個人所得稅。

然而，除列舉的限售股時，這兩號文采用“其他限售股”“其他具有轉讓實質的情形”作為托底條款，以此來囊括證券市場所有的限售股——這點是有很大爭議的。從證券市場限售股類型來看，其品種遠大于上述文件所列舉的類型，比如，上市公司引入戰略投資定向增發形成的限售股，上市公司發行新股的限制股，等等。

個人轉讓非上市公司股份、轉讓上市公司限售股、個人在二級市場轉讓上市公司股票，從股份到股票的增值空間是很大的。相比上市公司限售股票解禁之前的這個漏洞問題在新三板掛牌前后是不存在的：依據財稅〔2018〕137號文，原始股股東在新三板掛牌公司前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后有上述股票滋生的送轉股，需要按20%稅率繳納“財產轉讓所得”，而非原始股（掛牌后及掛牌后滋生的送轉股）則暫免個人所得稅。這個掛牌機制或許就是新三板精選層平移北交所上市可以繼續享受原新三板相關稅收優惠的直接原因吧。

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來源：郭琪燕 雁言稅語

拓展知識：

配股扣稅計算方法

你好，股票所得紅利扣稅額度跟持有股票的時間長短有直接關系。
　　1、分紅的時候，通通不扣稅;
　　2、賣出股票時，持有時間(自你買進之日算到你賣出之日的前一天，下同)超過一年的免稅。去年9月之前的政策是滿一年的收5%。現在執行的是去年9月份的新優惠政策：滿一年的免稅;
　　3、賣出股票時，持有時間在1月以內(含1個月)的，補交紅利的20%稅款，券商直接扣;
　　4、賣出股票時，持有時間在1月至1年間(含1年)的，補交紅利的10%稅款，券商直接扣;
　　5、分次買入的股票，一律按照先進先出原則一一對應計算持股時間;
　　6、當日有買進賣出的(即所謂做T)，收盤后系統計算你當日凈額，凈額為買入，則記錄為今日新買入。凈額為賣出，則按照先進先出原則，算成你賣出了你最早買入的對應數量持股，并考慮是否扣稅和稅率問題。
擴展資料： 分紅都是一次性自動到賬，無需進行領取**作，到賬的時間均在“分紅決案”里面，有以下日期需要格外留意：
　　1、股權登記日：能不能參與分紅，就看該日收盤你有沒有持有該股的股份，當日成功買入也是算的，當日賣出的就不算了。
　　2、除權除息日：股價會進行折算，分紅多少就折算多少。
　　3、紅利發放日：現金紅利、送股、轉股到賬日，該日就可以進行查收了。
　　4、送轉股上市日：送股及轉股的股票可以正常交易。因為分紅本身是上市公司的決議，一旦實施，交易所則負責進行具體的個股行情和個股資料的變更;中登結算、券商、銀行托管則負責進行投資者賬戶數據的實時清算。
風險揭示：本信息不構成任何投資建議，投資者不應以該等信息取代其**判斷或僅根據該等信息作出決策，不構成任何買賣**作，不保證任何收益。如自行**作，請注意倉位控制和風險控制。

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對于股票分紅，很多人不是很了解，大多數人都不能說的很清晰透徹。學姐這就來給大家講一講關于股票分紅的知識，想了解股票分紅的知識的朋友，認真看完就會明白了！

分析之前，不妨先領一波福利–機構精選的牛股榜單新鮮出爐，走過路過可別錯過：【絕密】機構推薦的牛股名單泄露，限時速領！！！

一、股票分紅的意思

（1）股票分紅是什么？股票多久分一次紅？

股東得到上市公司的投資回報就是股票分紅，上市公司在經營管理和投資所得的盈利中，以股票份額的一定比例為標準計算出相應的金額，然后支付給投資者作為紅利。對于一般而言，上市公司會選定在半年報或者年報的時候進行分一次紅。這個時間是無法保證的，還是得看公司的經營狀況和財務狀況，具體參考公司發布的公告。

（2）股票怎么分紅？怎么領取？什么時候到賬？

有兩種形式的股份分紅，送現金和送股票，比方“每10派X元”的概念是是每十股派x元的現金。“每10轉X股”就是在說你買的股票每10股會送你10股股票。

一般通常分紅都會在除權除息日當天到賬，不過也有例外。具體的話還是要看上市公司是如何安排的，通常在半個月之內是絕對會到賬的。有一些大盤股，分紅涉及到的金額實在太多，結算就需要比較多的時日。分紅送股送現金都會自動進行，投資者不需要做任何事情，耐心等待就是唯一要做的事情。

（3）怎么知道有哪些分紅的股票？怎么查看自己的股票有沒有分紅？

有股票進行分紅的話，那上市公司一定會發布公告，行業軟件里面也是可以自行查看的。但是大多數的行情軟件并沒有做好分紅信息，導致不少投資者錯失投資良機。這里有款軟件很優秀推薦給你，股票的解禁、上市、 分紅等等信息，你都可以通過這個投資日歷來獲取，絕對是很多股民都很喜歡的炒股神器，歡迎點擊下方，即可領取！專屬滬深兩市的投資日歷，助你快速了解行情

（4）股票分紅需要扣稅嗎？如何規定？

根據規定可得知，股票分紅需要繳稅，股票所得紅利扣稅額度跟持有股票的時間長短有直接的關系。對于前后買入的股票，大家根據“先進先出”的原則，對應的算取股票的持有時間。具體的交稅標準已經為大家準備到下圖中。

二、股票分紅對股價的影響？股價為什么會跌？

分紅前股價變化：因為有這樣的扣稅差異規定，對于那些既不打算長持該股票又不想被收稅的投資者來說，會選擇在分紅之前的時候將股票賣掉、回籠資金，所以股票在分紅之前有出現價格下跌的可能性。但也有部分投資者想取得分紅而買入股票，股價也會出現上漲的可能。

分紅后股價變化：從前面的內容我們得知分紅具有兩種方法，送現金和送股票。他們都能夠使股價正常性回調，也就是下降一部分的意思。這是為什么呢？咱們要先認識一下什么是“除權除息”。

“送股票”就會有除權：公司總股本增加的原因是送股，在不改變市值的基礎上，那么每股代表的的實際價值就會減少，致使每股價格下跌，形成股票中的一種現象：除權。

“送現金”就會有除息：投資者一旦拿到現金紅利，公司凈資產和每股凈資產相應變小，從而拉低了每股代表的實際價值，那么就造成了股價的下調，就是我們常說的“除息”。

對于股東來說除權除息的影響是沒有太大的影響，不得不承認會導致股價下跌，可是事實上會增多股數、獲得現金分紅，其實投資者并未飽受損失。

分紅后的除權除息的股價怎么計算呢？有三種情況：

三、股票分紅是利好還是利空，可以買嗎？

本來長期來看，分紅對股價來說更多的是中性平衡的，并不能以此來作為買賣依據，不可以把上市公司是否分紅作為評價一家公司好壞的獨一憑據。

是因為股票分紅的影響持續較短，較長時間市場走勢還是要參考公司的基本面情況。基本面杰出的公司， 總體趨勢一般說來都處于上漲，長期趨勢不被短期漲跌影響。

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配股扣稅計算方法

股票所得紅利扣稅額度跟持有股票的時間長短有直接關系。
經國務院批準，2013年1月1日起對個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。
持股超過1年：稅負5%
持股1個月至1年：稅負10%
持股1個月以內：稅負20%
新政實施后，上市公司會先按照5%的最低稅率代繳紅利稅，此后按照投資者賣出的時間不同，再來補繳15%到5%的稅費。也因為這樣，很多投資者在股票賣出之后，才會發現原來賬戶里的錢變少了。
據公開資料顯示，上市公司分紅送股一般分為兩種：一種為公積金分紅，即攤薄現有股份的轉增股，一般大家看到的某上市公司10轉增10股，即為公積金分紅，這種公積金轉增股本一般不需要交稅；另一種就是上市公司盈利分紅，通常投資者看到的某上市公司實施了10送X股派X元即為盈利分紅，這部分收益需個人繳納稅費。

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股票分紅稅率怎么算的？

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