前沿拓展：

廢鐵屬于哪個稅收編碼

一、目前企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)及政策尚未對稅前扣除的成本費(fèi)用的合法憑證作出明確規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中一般掌握為，通常情況下企業(yè)發(fā)生購進(jìn)商品、接受經(jīng)營服務(wù)以及其他經(jīng)營活動，**為稅前扣除的適當(dāng)合法憑據(jù)。如果企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備無**會計(jì)上可以入賬并計(jì)提折舊，但稅收上按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增處理。 二、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 政策依據(jù): 國家**《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)〔2009〕81號企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

前日，**、**公布了2021年第40號文：將從事再生資源回收的增值稅一般納稅人調(diào)整為可以選擇簡易計(jì)稅按3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。這給產(chǎn)業(yè)帶來重大利好的同時，也引發(fā)了大家的廣泛關(guān)注與思考。經(jīng)過2天的集體反復(fù)討論，富寶資訊認(rèn)為政策將會對產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)參與者產(chǎn)生重大影響。首先我們對文件的幾個核心要點(diǎn)做?出一個初步的結(jié)論。

核心要點(diǎn)1：兩種計(jì)稅方法有何不同，有何好處？答：簡易計(jì)稅是按不含稅銷售額的3%來計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)**不可以抵扣；而一般計(jì)稅方法，是按銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的增值部分的13%來計(jì)稅。如果您的企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)然是選擇簡易計(jì)稅更劃算。

核心要點(diǎn)2：各級財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。這是什么意思？答：地方**返還增值稅可能成為歷史，地方財(cái)政補(bǔ)貼的路子大概率會被堵**，新政策之后有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才有退稅政策，這點(diǎn)很重要。

核心要點(diǎn)3：鋼廠采購廢鋼大概率會選擇13%的增值稅**作為進(jìn)項(xiàng)答：如果供應(yīng)商開具的是3%的增值稅**，相比13%的增值稅**，鋼廠等于要多繳納10%的增值稅。所以正常情況下，鋼廠更愿意供應(yīng)商開具的是13%的增值稅**；那對于選擇簡易計(jì)稅的供應(yīng)商，可能鋼廠會壓低價(jià)格，以彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)**的抵扣損失。

現(xiàn)在我們切入正題，目前產(chǎn)業(yè)鏈大概是以下這樣一個鏈條，從廢鋼資源（社會回收、產(chǎn)廢企業(yè)）—一線回收企業(yè)–工信部準(zhǔn)入基地—-鋼廠，我們將從整個產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的角度，嘗試分析本次增值稅調(diào)整帶來的影響，如有謬誤之處，還望指正。

???一、對于一線回收企業(yè)，新政策基本解決了廢鋼收購獲取進(jìn)項(xiàng)難的問題，是利好！

目前市場條件下，回收企業(yè)如果是一般納稅人，在沒有任何?返稅?的情況下，銷售廢鋼時需要按全額繳納13%增值稅，實(shí)際稅負(fù)成本過高，根本不可能給下游開票，所以就造成大量的廢鋼回收企業(yè)常年做著“兩頭不開票”的生意。

但最終廢鋼進(jìn)鋼廠是要有票的，所以就催生了大量的“合同戶、協(xié)議戶”來解決票的問題。這些合同戶怎么解決呢？找其他可靠企業(yè)開進(jìn)項(xiàng)是一個路子，另一個路子就是找小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人的概念在昨天的解讀中已經(jīng)解釋過了）提供收款憑證+自己建立臺賬。這兩條路子，無疑是找小規(guī)模納稅人的成本更低一些，但每個小規(guī)模納稅人年度銷售額必須在500萬以下，這就需要合同戶企業(yè)找大量的小規(guī)模納稅人，難度還是很大的。

那么，新政解決的就是這個“一線回收企業(yè)可以不用煞費(fèi)苦心到處找進(jìn)項(xiàng)”的問題，只要你是在**門備案的再生資源回收經(jīng)營者，符合再生資源回收管理辦法規(guī)定，政策就允許你沒有取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，按銷售額的3%來開增值稅**。

相對于此前兩頭不帶票的做法，明顯的好處就是企業(yè)可以自己開票了，更加合法合規(guī)，法律風(fēng)險(xiǎn)大幅降低。那有回收企業(yè)會問：我繳納3%增值稅，不是比以前要多交稅了，那我成本上升了？算什么利好？你雖然多繳納了3%增值稅，但可以向產(chǎn)廢資源的上游轉(zhuǎn)嫁，壓低你的現(xiàn)金收購價(jià)格，這樣就抹平了。這里有個要點(diǎn)，你不想多交3%的增值稅，你就得降低采購價(jià)格。另外，增值稅是國家稅，不繳納會觸發(fā)刑法，后果很嚴(yán)重。 當(dāng)然，新政策沒有明確回收企業(yè)的所得稅怎么征收，我們認(rèn)為所得稅可以通過調(diào)節(jié)費(fèi)用、成本等方法優(yōu)化，保持正常的稅負(fù)水平即可。

二、對于工信部準(zhǔn)入基地，即征即退難度大大下降，可謂重磅利好！

這里幾個關(guān)鍵點(diǎn)：有了回收企業(yè)提供的進(jìn)項(xiàng)**3%；地方退稅取消，全市場有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才享受退稅政策（即征即退）、鋼廠更愿意供應(yīng)商開13%的增值稅**。 上面說過，鋼廠為了少交增值稅，更愿意供應(yīng)商開具13%的增值稅。

工信部準(zhǔn)入基地進(jìn)項(xiàng)3%、銷項(xiàng)13%，進(jìn)項(xiàng)抵扣后增值稅成本10%，扣除即征即退的30%優(yōu)惠，實(shí)際承當(dāng)?shù)脑鲋刀惓杀緸?%。看上去比現(xiàn)在市場上最低6個點(diǎn)左右的票點(diǎn)，成本會上升。但是，其他非工信部準(zhǔn)入企業(yè)實(shí)際增值稅成本變?yōu)?0%，根本無法和工信部準(zhǔn)入基地競爭。

那退一步，非工信部準(zhǔn)入基地選擇銷售時按3%開票，是不是就可以送鋼廠？可以，但是你的不含稅銷售價(jià)格會比開13%增值稅的企業(yè)不含稅銷售價(jià)格低很多。正如前面所說，鋼廠不歡迎3%的進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)橐嘟?0%增值稅，按目前廢鋼價(jià)格核算的話，大概要多繳300元左右/噸，鋼廠肯定不干的。即使鋼廠收3%增值稅**，但為了降低成本，對開具3%增值稅的供應(yīng)商肯定要降價(jià)300，甚至300以上，要不明明有更好?的?合作對象，為毛要跟你合作？你比較?香?？

?那非工信部準(zhǔn)入企業(yè)不能送鋼廠，后面怎么生存？重點(diǎn)來了，對于回收企業(yè)、非工信部準(zhǔn)入企業(yè)來說，最合適的不是送鋼廠，而是送工信部準(zhǔn)入基地。這樣既解決了工信部準(zhǔn)入基地的進(jìn)項(xiàng)問題，也解決了自己的增值稅、價(jià)格問題。所以，劃重點(diǎn)來了，按照這種邏輯，未來鋼廠供應(yīng)商將會向廢鋼加工基地集中，其他回收企業(yè)則向工信部準(zhǔn)入基地集中供貨。市場分工更加明確，減少惡性競爭；票源更加分散，避免現(xiàn)階段稅收洼地造成的不公平、稅源集中的問題。

三、對于純開票公司來說，?乘早?另謀出路；對于?有基?地的開票公司，抓緊申報(bào)工信部準(zhǔn)入基地吧！

地方退稅后續(xù)已經(jīng)沒有空間，靠地方財(cái)政補(bǔ)貼、低票點(diǎn)生存的開票公司、開票平臺，將會失去市場，老鐵們再也不用頭鐵去全國找稅收洼地、也不用擔(dān)心票開不來的問題、更不用票貨分離承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對于想介入廢鋼產(chǎn)業(yè)的資本大佬，最合適的入局機(jī)會，其實(shí)是收購已經(jīng)申報(bào)好的工信部準(zhǔn)入基地，或者自建準(zhǔn)入基地，但自建時間周期太長，根本來不及。

四、對于鋼廠來說，影響不大，可能改變鋼廠的定價(jià)方式

新政對于鋼廠來說，影響基本不大。只不過以前因?yàn)槎慄c(diǎn)不統(tǒng)一，鋼廠統(tǒng)一制定含稅價(jià)！以后沒準(zhǔn)兒，因?yàn)槎慄c(diǎn)基本統(tǒng)一，鋼廠反而定一個不含稅價(jià)會更方便。這樣的話，你開3%的票進(jìn)來，我給你加多少的票點(diǎn)錢！你開13%進(jìn)來，我給你加多少票點(diǎn)錢！這樣可能自己定價(jià)及核算成本會更方便！

當(dāng)然，按道理，加的票點(diǎn)錢應(yīng)該是3%和13%，但鋼廠畢竟占據(jù)強(qiáng)勢地位，不知道會不會給足票點(diǎn)錢。不過，個人覺得，后續(xù)行業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，鋼廠按照政策給足票點(diǎn)錢，會**大家都按照工信部準(zhǔn)入的方向去經(jīng)營回收企業(yè)，利好產(chǎn)業(yè)發(fā)展。但鋼廠畢竟不是慈善機(jī)構(gòu)，從企業(yè)利益角度來說，給多少個票點(diǎn)估計(jì)還要供需雙方來協(xié)調(diào)和平衡，雙贏生意才能長久。

五、對一線回收基地、工信部準(zhǔn)入基地、和鋼廠的**作建議3月1日新政策實(shí)施，富寶建議在此之前：各級廢鋼回收企業(yè)、工信部準(zhǔn)入企業(yè)，盡量去庫存、清庫存；鋼廠可以盡量加庫存。

為什么？對于鋼廠而言，新政策執(zhí)行后，給自己供貨的合同戶增值稅成本大概率是上升的，那么你最終的含稅收購價(jià)也會上升，那**縱上就建議在3月1日之前，多建立低增值稅成本的廢鋼庫存。

對于工信部準(zhǔn)入基地、回收企業(yè)來說，3月1日因?yàn)榛厥掌髽I(yè)要開始交增值稅、工信部基地退稅可能不理想造成稅負(fù)上升為10%，整個產(chǎn)業(yè)鏈都會往上游壓價(jià)，以減少增值稅增加造成的損失，所以我們的建議是無論是工信部準(zhǔn)入基地、普通加工基地、回收企業(yè)，盡量在3月1日之前清掉庫存。當(dāng)然，這里沒有考慮價(jià)格波動的情況，如果行情處于明顯的上漲當(dāng)中，大家可以忽略這種**作。 最后的最后，對于場外想進(jìn)入廢鋼的資本來說，廢鋼行業(yè)的大門已經(jīng)打開。此前因?yàn)槠倍悊栴}而無法入場的企業(yè)，新政策下進(jìn)項(xiàng)不再有問題、行業(yè)也將合法合規(guī)化，我們的建議是，盡早從廢鋼基地開始入手，當(dāng)然最好是工信部準(zhǔn)入基地，走馬圈地的時代才剛剛開始！

拓展知識：

廢鐵屬于哪個稅收編碼

稅收分類編碼：貨物-金屬及非金屬制品-黑色金屬冶煉及壓延產(chǎn)品-鋼材，貨物名稱：廢鋼材