財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算(財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式的解析)
前沿拓展：
背景介紹，房產(chǎn)所有人為企業(yè)，承租人為企業(yè)，用于經(jīng)營活動（非居住），面積100㎡，容積率1.7，年租金10萬元（含稅）。接下來我們算一算相關(guān)稅金。
分多種情況，我們選取比較經(jīng)典的兩種計算方法
一、出租企業(yè)為一般納稅人，非小型微利企業(yè)
把小型微利企業(yè)單獨說出來是因為今年國家**的發(fā)文，依據(jù) ** **公告2022年第10號 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日
1、增值稅，不動產(chǎn)租賃稅率9%，應(yīng)納稅額=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元
2、對應(yīng)附加稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，以7%+3%+2%來計算（位置不一樣，會有差異）8256.88*12%=990.86元
3、房產(chǎn)稅，出租業(yè)務(wù)，選擇從租計征，12%的稅率，應(yīng)納稅額= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元
4、印花稅，該合同屬于財產(chǎn)租賃合同，按照1‰納稅，金額91.74元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅，需要查詢當(dāng)?shù)氐恼魇找罁?jù)，以我所在為例，8元/㎡，占地面積=建筑面積/容積率，應(yīng)納稅額為470.59元
以上總計20819.24元
二、出租企業(yè)為小規(guī)模納稅人，同時屬于小型微利企業(yè)
1、 增值稅的征收率為5%，應(yīng)納稅額=4761.90元
2、對應(yīng)附加稅減半征收，應(yīng)納稅額為285.71元
3、房產(chǎn)稅減半征收，金額為5714.29元
4、印花稅減半征收，金額為47.62元
5、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收，金額為235.29元
以上總計11044.81元。
以上兩種典型情況均未計算企業(yè)所得稅，需要結(jié)合納稅企業(yè)的經(jīng)營收入等實際情況匯總核算。
附：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
拓展知識：
財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
財產(chǎn)租賃所得個人所得稅計算方法：
1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%
2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%
財產(chǎn)租賃所得計算說明：
個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：
（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；稅費包括營業(yè)稅（增值稅）、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費附加。
（2）向出租方支付的租金。（轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）
（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用：每次800元為限，一次扣不完的，可無限期在以后期扣除。
（4）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。800元或20%
（5）適用稅率：20%。個人按市場價出租居民住房，稅率10%
財產(chǎn)租賃所得個人所得稅計算公式：
每次收入不超4000元的：應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費用（800為限）－800（費用額）
每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費用）×（1－20%）
【舉例說明】
**2017年1月份將縣城內(nèi)一處住房出租給他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)?*規(guī)定損耗扣除比例為30%。可提供實際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等完稅憑證（每月140元）。2月發(fā)生漏雨修繕費1800元。**在3月、4月、5月應(yīng)繳納個人所得稅各是多少？
3月=（2000-140-800-800）*10%=26
4月=（2000-140-200-800）*10%=86
5月=（2000-140-800）*10%=106
財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
對不起，你的求助我看不懂，
因為，你提供的資料完整，沒法計算：
1、有收入沒成本？
2、營業(yè)稅金及附加：即有增值稅又有營業(yè)稅？
增值稅有沒有進(jìn)項抵扣？
營業(yè)稅的應(yīng)稅收入呢？
3、教育費附加一般費率為3%，你公司所在地是2%。
4、—————-費用呢？
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