2019年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法(個(gè)稅年終獎(jiǎng)計(jì)算器2019)
前沿拓展：
2019年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法
吉林省稅務(wù)局：《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)，按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在取得年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎(jiǎng)金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
在2023年12月31日之前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“單獨(dú)計(jì)稅”），也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“并入綜合所得計(jì)算”）。
全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅的區(qū)別：
計(jì)稅方式比較
(一)單獨(dú)計(jì)稅
以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)
? 按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表 ?
(二)并入綜合所得計(jì)稅
全年一次性獎(jiǎng)金收入并入當(dāng)年綜合所得，按綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
? 綜合所得稅率表 ?
案例分析
假設(shè)甲、乙二人的綜合所得均只有工資薪金和年終一次性獎(jiǎng)金收入，無其他綜合所得，專項(xiàng)扣除均為全年工資的20%，專項(xiàng)附加扣除為24,000元/年。甲、乙二人的工資薪金、扣除及全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)據(jù)，以及適用不同計(jì)稅方式計(jì)算的個(gè)稅如下表（金額單位：元）：
全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅，對(duì)甲來說有利；而全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，對(duì)乙來說更有利。因此，全年一次性獎(jiǎng)金選擇何種計(jì)稅方式需根據(jù)各人當(dāng)年的綜合所得分別予以判斷，可以在年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得進(jìn)行申報(bào)。
關(guān)注事項(xiàng)
全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次。
政策依據(jù)
《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）
《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
《** **關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2021年第42號(hào)）
來源：華政稅務(wù)
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拓展知識(shí)：
2019年年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法
法律分析：2019-2020個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，外籍人員個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元。工資個(gè)稅稅率表和年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表是相同的，但是他們的個(gè)稅計(jì)算方法不一樣。
法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
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