前沿拓展：

原標(biāo)題：一大批新規(guī)實(shí)施 月入萬元有望“零個(gè)稅”

2019年1月1日，在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域，包括六大個(gè)稅抵扣、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收、多種抗癌藥原料實(shí)行零關(guān)稅等一批新規(guī)正式實(shí)施。

新的《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施。今后納稅人計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

假如扣除“三險(xiǎn)一金”后的月收入額為10000元，以起征點(diǎn)為5000元、個(gè)稅抵扣5000元（子女教育扣除2000元、住房貸款利息扣除1000元、贍養(yǎng)老人扣除2000元）計(jì)算，應(yīng)納個(gè)稅為零。當(dāng)然，納稅額因人而異，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少專項(xiàng)附加扣除。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。從納稅人角度來看，社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，意味著將來職工社保的繳費(fèi)基數(shù)需要與個(gè)稅的征繳基數(shù)保持一致。這對(duì)于上班族來說，無疑將釋放長(zhǎng)期利好。

創(chuàng)投個(gè)人合伙人稅負(fù)只減不增。從2019年1月1日起，對(duì)依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個(gè)人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。此次創(chuàng)投基金政策將極大促進(jìn)創(chuàng)投行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，有利于穩(wěn)定投資者的信心，緩解小微企業(yè)融資難融資貴問題。

《關(guān)于改革國有企業(yè)工資決定機(jī)制的意見》明確，從2019年1月1日起全面推行改革，工資總額與國企經(jīng)濟(jì)效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率等掛鉤同向聯(lián)動(dòng)、能增能減，職工工資收入將與其工作業(yè)績(jī)和實(shí)際貢獻(xiàn)緊密掛鉤。

2019年1月1日起開始執(zhí)行《醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域**與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》。《方案》提出，**制定計(jì)劃生育扶助保障補(bǔ)助國家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)生子女補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高。

多種抗癌藥料實(shí)行零關(guān)稅等。自2019年1月1日起，調(diào)整跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，提高享受稅收優(yōu)惠政策的商品限額上限：年度交易限值由每人每年20000元提高至26000元；單次交易限值提高至5000元；我國對(duì)706項(xiàng)商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率，對(duì)94項(xiàng)能源資源產(chǎn)業(yè)商品不再征收出口關(guān)稅。其中藥品原料方面包括多種抗癌藥原料和罕見病藥原料，2019年暫定稅率均為0；對(duì)原產(chǎn)于**、澳門的進(jìn)口貨物將全面實(shí)施零關(guān)稅。

一批法律新規(guī)實(shí)施。2019年1月1日起，《中華****電子商務(wù)法》《中華****土壤污染防治法》《中華****耕地占用稅法》、新修改的《中華****農(nóng)村土地承包法》正式實(shí)施。

為依法規(guī)范地方**債務(wù)管理，增強(qiáng)地方**債務(wù)信息透明度，嚴(yán)格防范地方**債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近日，**印發(fā)了《地方**債務(wù)信息公開辦法》，自2019年1月1日起實(shí)施。《辦法》明確了地方**債務(wù)預(yù)決算信息公開、地方**債券信息公開等要求，強(qiáng)化信息公開監(jiān)督等。

**銀行、銀**、**聯(lián)合發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》要求，自2019年1月1日起，客戶當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易**幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金收支，金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)以外的從業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生后的5個(gè)工作日內(nèi)提交大額交易報(bào)告。

《****銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》明確規(guī)定，自2019年1月1日起，非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)（比如支付寶、微信等）對(duì)于用戶涉及大額交易的，必須上報(bào)央行。新規(guī)規(guī)定，使用支付寶和微信等在內(nèi)的非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)時(shí)，在超過規(guī)定（個(gè)人交易5萬元以上、個(gè)人轉(zhuǎn)賬20萬元以上）需要將明細(xì)上報(bào)央行。

（證券日?qǐng)?bào)）

拓展知識(shí)：

單一核算個(gè)人所得稅

個(gè)稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個(gè)稅的改革從未停止過！
在混合稅制的情況下，部分收入就會(huì)加總在一起進(jìn)行計(jì)算個(gè)稅，其他的收入則會(huì)分開進(jìn)行個(gè)稅。像勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，就需要單獨(dú)計(jì)算，而匯算清繳時(shí)就需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅怎么計(jì)算？
勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要分為兩種情況：預(yù)扣預(yù)繳和年度匯繳清算。
1、預(yù)扣預(yù)繳：
勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%~40%的**超額累進(jìn)預(yù)扣率。在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬單次收入是不是多于4000元，有兩種計(jì)算方式。
（1）單次收入小于4000元。
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，稅率為20%。
例如，虎虎在2022年1月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是3800元。
應(yīng)納稅收入額=3800-800=3000元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=3000×20%=600元。
（2）單次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，稅率是20%~40%。收入不同稅率也是有差異的。
例如，虎虎在2022年2月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是30000元。
應(yīng)納稅收入額=30000×（1-20%）=24000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000*30%-2000=5200元
勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率是20%~40%的**超額累進(jìn)稅率，可不是只有20%一種稅率。當(dāng)你的單次收入超過20000元以后，就需要適用30%的稅率；當(dāng)你的單次收入超過50000元以后，就需要適用40%的稅率。
2、年度匯繳清算
在進(jìn)行年度匯繳清算的時(shí)候，勞動(dòng)報(bào)酬的80%計(jì)入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時(shí)候進(jìn)行區(qū)別。年度匯繳清算時(shí)適用的稅率是七級(jí)超額累計(jì)稅率。
個(gè)稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計(jì)算稅款的公式是什么？
個(gè)稅綜合所得包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)然這四項(xiàng)收入只是在年度匯繳清算的時(shí)候，需要合并在一起計(jì)算個(gè)稅，預(yù)繳時(shí)不需要合并。
計(jì)算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，公式里面的專項(xiàng)扣除指的就是職工自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”；六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。

單一核算個(gè)人所得稅

一個(gè)人有工資又有勞務(wù)報(bào)酬，計(jì)算個(gè)稅都是按照年度總額，工資和勞務(wù)報(bào)酬是分開計(jì)算，工資是年度總額累計(jì)繳稅，勞務(wù)報(bào)酬一般是按照超出800元之后，直接20%開始按次扣稅。所以，工資和勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅互相沒有影響。

單一核算個(gè)人所得稅

個(gè)稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個(gè)稅的改革從未停止過！
在混合稅制的情況下，部分收入就會(huì)加總在一起進(jìn)行計(jì)算個(gè)稅，其他的收入則會(huì)分開進(jìn)行個(gè)稅。像勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，就需要單獨(dú)計(jì)算，而匯算清繳時(shí)就需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅怎么計(jì)算？
勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要分為兩種情況：預(yù)扣預(yù)繳和年度匯繳清算。
1、預(yù)扣預(yù)繳：
勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%~40%的**超額累進(jìn)預(yù)扣率。在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬單次收入是不是多于4000元，有兩種計(jì)算方式。
（1）單次收入小于4000元。
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，稅率為20%。
例如，虎虎在2022年1月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是3800元。
應(yīng)納稅收入額=3800-800=3000元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=3000×20%=600元。
（2）單次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，稅率是20%~40%。收入不同稅率也是有差異的。
例如，虎虎在2022年2月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是30000元。
應(yīng)納稅收入額=30000×（1-20%）=24000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000*30%-2000=5200元
勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率是20%~40%的**超額累進(jìn)稅率，可不是只有20%一種稅率。當(dāng)你的單次收入超過20000元以后，就需要適用30%的稅率；當(dāng)你的單次收入超過50000元以后，就需要適用40%的稅率。
2、年度匯繳清算
在進(jìn)行年度匯繳清算的時(shí)候，勞動(dòng)報(bào)酬的80%計(jì)入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時(shí)候進(jìn)行區(qū)別。年度匯繳清算時(shí)適用的稅率是七級(jí)超額累計(jì)稅率。
個(gè)稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計(jì)算稅款的公式是什么？
個(gè)稅綜合所得包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)然這四項(xiàng)收入只是在年度匯繳清算的時(shí)候，需要合并在一起計(jì)算個(gè)稅，預(yù)繳時(shí)不需要合并。
計(jì)算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，公式里面的專項(xiàng)扣除指的就是職工自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”；六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。

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單一核算個(gè)人所得稅

個(gè)稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個(gè)稅的改革從未停止過！
在混合稅制的情況下，部分收入就會(huì)加總在一起進(jìn)行計(jì)算個(gè)稅，其他的收入則會(huì)分開進(jìn)行個(gè)稅。像勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，就需要單獨(dú)計(jì)算，而匯算清繳時(shí)就需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅怎么計(jì)算？
勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要分為兩種情況：預(yù)扣預(yù)繳和年度匯繳清算。
1、預(yù)扣預(yù)繳：
勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%~40%的**超額累進(jìn)預(yù)扣率。在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬單次收入是不是多于4000元，有兩種計(jì)算方式。
（1）單次收入小于4000元。
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，稅率為20%。
例如，虎虎在2022年1月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是3800元。
應(yīng)納稅收入額=3800-800=3000元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=3000×20%=600元。
（2）單次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，稅率是20%~40%。收入不同稅率也是有差異的。
例如，虎虎在2022年2月從百家號(hào)一次性獲得的勞務(wù)報(bào)酬收入是30000元。
應(yīng)納稅收入額=30000×（1-20%）=24000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000*30%-2000=5200元
勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率是20%~40%的**超額累進(jìn)稅率，可不是只有20%一種稅率。當(dāng)你的單次收入超過20000元以后，就需要適用30%的稅率；當(dāng)你的單次收入超過50000元以后，就需要適用40%的稅率。
2、年度匯繳清算
在進(jìn)行年度匯繳清算的時(shí)候，勞動(dòng)報(bào)酬的80%計(jì)入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時(shí)候進(jìn)行區(qū)別。年度匯繳清算時(shí)適用的稅率是七級(jí)超額累計(jì)稅率。
個(gè)稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計(jì)算稅款的公式是什么？
個(gè)稅綜合所得包括：勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)然這四項(xiàng)收入只是在年度匯繳清算的時(shí)候，需要合并在一起計(jì)算個(gè)稅，預(yù)繳時(shí)不需要合并。
計(jì)算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項(xiàng)扣除-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，公式里面的專項(xiàng)扣除指的就是職工自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”；六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。