前沿拓展：

2022年個(gè)人所得稅的計(jì)算

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)稅起征點(diǎn)目前是5000元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
扣除標(biāo)準(zhǔn)：全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，在充分考慮民意的基礎(chǔ)上，將工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)稅的免征額從2000元上調(diào)至5000元，目前未有調(diào)征決定。
個(gè)人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅其他所得。

哪些收入可以不用繳納個(gè)人所得稅

1.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2.個(gè)人福利費(fèi)
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅。其中超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助等不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)
根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)的通知》規(guī)定，個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。但超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)并入公司薪金所得。
4.差旅費(fèi)津貼
根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)的公告》規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目收入，不征個(gè)人所得稅。
5.上市公司股息紅利
根據(jù)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策等有關(guān)問(wèn)題的通知》，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行的轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年，股息紅利所得暫免征收個(gè)稅。
6.“五險(xiǎn)一金”
《**、國(guó)家**關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)****規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)允許照個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
7.個(gè)人捐贈(zèng)
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人對(duì)其所得通過(guò)**境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2022年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除開(kāi)始確認(rèn)啦。納稅人可以登錄個(gè)人所得稅App進(jìn)行修改、確認(rèn)。

2022年個(gè)人所得稅

專項(xiàng)附加扣除開(kāi)始確認(rèn)

專項(xiàng)附加扣除的信息需要納稅人每年提交一次。2022年需享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，要在今年12月對(duì)信息進(jìn)行確認(rèn)或修改，若信息無(wú)變動(dòng)，只需在2021年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

特別提醒，即使你的信息沒(méi)有變化，建議最好還是核對(duì)下自己的信息是否填寫正確。那如何具體**作呢？這里已經(jīng)為大家整理好了。

首先請(qǐng)先下載好“個(gè)人所得稅”app。

手機(jī)端確認(rèn)情形**作

情形一：2022年的專項(xiàng)附加扣除信息若無(wú)變動(dòng)，只需在2021年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

①打開(kāi)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)，選擇了解一下或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除填報(bào)選擇一鍵帶入，再選擇扣除年度2022。如下圖——

②依據(jù)提示“將帶入2021年度信息，確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2022年度已存在專項(xiàng)附加扣除信息。如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項(xiàng)附加扣除信息!”，確認(rèn)后點(diǎn)擊確定。如下圖——

③打開(kāi)待確認(rèn)狀態(tài)的專項(xiàng)附加扣除，核對(duì)信息：如有修改可以點(diǎn)擊修改，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。（注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”）

④點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會(huì)顯示已作廢，系統(tǒng)會(huì)以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。

用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)，選擇專項(xiàng)附加扣除填報(bào)，選擇扣除年度2022查看已提交的信息，如有變動(dòng)可以選擇作廢或修改。

情形二：2022年需要對(duì)已填寫的信息進(jìn)行修改。

①如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊待確認(rèn)之后進(jìn)入相關(guān)修改頁(yè)面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。

②如：需要修改基本信息，先進(jìn)入2021年的信息頁(yè)面。修改后再重新確認(rèn)。在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)，選擇專項(xiàng)附加扣除填報(bào)，選擇2021年，修改之后再確認(rèn)2022年的信息。

以下幾種情況需要修改專項(xiàng)扣除信息：

①想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

②有老人在2021年去世，2022年不能再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

③夫妻一方不再申請(qǐng)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在2022年由另一方申報(bào)；

④房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2022年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息，或2022不再申報(bào)住房貸款利息，改為申報(bào)住房租金。

情形三：2022年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2022年不再申請(qǐng)贍養(yǎng)老年人專項(xiàng)附加扣除。

點(diǎn)擊待確認(rèn)狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊刪除，點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。

情形四：2022年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2022年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫。

先按情形一步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其它不需要修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊APP首頁(yè)，專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。如下圖——

情形五：2022年首次填寫專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

直接選擇首頁(yè)的專項(xiàng)附加扣除填報(bào)即可填寫信息。

六項(xiàng)扣除的申報(bào)條件

子女教育支出申報(bào)條件

1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

(1)扣除范圍：3歲-博士(學(xué)前教育-全日制學(xué)歷教育)；

(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)子女每月1000元。

2、扣除方式

(1)選擇父母一方扣除；

(2)父母雙方各扣50%；

注意：扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、扣除起止時(shí)間

(1)學(xué)前教育：子女滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)人學(xué)前一月:

(2)全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。

繼續(xù)教育支出申報(bào)條件

1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

(1)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書的年度扣除3600元;

(2)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)證書的年度扣除3600元；

(3)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育：在學(xué)歷繼續(xù)教育期間每年扣除4800元(每月扣除400元)。

注意：職業(yè)資格證書需參照《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。

2、扣除方式

(1)由納稅人自己扣除；

(2)大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除。

選擇按子女教育扣除，為1000元/月，選擇按繼續(xù)教育扣除，為400元/月。

注意：對(duì)于同一教育事項(xiàng)不得重復(fù)扣除。

3、扣除起止時(shí)間

學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:人學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。

注意：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。

住房租金支出申報(bào)條件

1、扣除范圍

(1)本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自住房；

(2)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；

(3)本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。

注意：”住房租金”與“住房貸款利息”這兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。

2、扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院碑定的其它城市：每月可扣除1500元；

(2)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人口的城市，每月可扣除1100元；

(3)除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)人口的城市，每月可扣除800元。

3、扣除方式

(1)納稅人未婚的:由本人扣除；

(2)納稅人已婚且

①夫妻雙方主要工作城市相同：由承租人扣除;

②夫妻雙方主要工作城市不同：按規(guī)定分別扣除。

4、扣除起止時(shí)間

(1)租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；

(2)提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

住房貸款利息申報(bào)條件

1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

(1)扣除范圍：本人或者配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或者配偶購(gòu)買**境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出；

(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：每年12000元(1000元/月)。

注意：“住房貸款利息”與“住房租金”這兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。

2、扣除方式

(1)單獨(dú)或者共同購(gòu)買：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除;

(2)婚前各自購(gòu)買：婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對(duì)各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除;

貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。

注意：住房貸款利息的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

贍養(yǎng)老人支出申報(bào)條件

1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

(1)扣除范圍：年滿60周歲(含)父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母)。以及子女均已去世的祖父母、外祖父母；

(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①獨(dú)生子女：每月2000元;

②非獨(dú)生子女：可以和兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

2、扣除方式

納稅人為非獨(dú)生子女，可以采用均攤、約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偟确绞健?/p>

注意:

(1)約定分?jǐn)偱c指定分?jǐn)偙仨毢炗啎鎱f(xié)議;

(2)約定分?jǐn)偱c指定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)；

(3)具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3、扣除起止時(shí)間

被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

大病醫(yī)療支出申報(bào)條件

1、扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)

(1)扣除范圍：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分;

(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用?？鄢t(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2、扣除方式

(1)可以選擇由本人或者其配偶扣除:

(2)未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

3、扣除起止時(shí)間

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

注意：大病醫(yī)療支出在次年3-6月綜合所得年度匯算時(shí)享受扣除。

奮斗了一年年終獎(jiǎng)就要來(lái)了！

但今年納稅方式將發(fā)生重大變化

根據(jù)**、**如下規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)家規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：今年年底前，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。

這兩種計(jì)稅方式，到手獎(jiǎng)金可能差上萬(wàn)元！舉兩個(gè)例子告訴你：

例子1A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。按單獨(dú)計(jì)稅，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

例子2B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。按單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元；按合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅適用于工資高于年終獎(jiǎng)的員工，合并計(jì)稅則適用于年終獎(jiǎng)較多的員工。

以上信息都說(shuō)完了，可別忘了在12月31日前，填報(bào)你的信息。

（河南日?qǐng)?bào)微信公眾號(hào)）

來(lái)源： 河南發(fā)布

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