前沿拓展：

除稅計(jì)算

計(jì)價(jià)軟件里面的綜合單價(jià)是除稅的，但是實(shí)際中計(jì)算綜合單價(jià)也要按照軟件里除稅來計(jì)算嗎

將規(guī)費(fèi)和稅金添加到綜合單價(jià)里，清單量少于招標(biāo)清單量的15%，這15% 以外的少計(jì)量可以重新組價(jià)調(diào)整的，15% 以內(nèi)的仍按元綜合單價(jià)調(diào)整。不知道能否幫到您，謝謝。

“雙十一”促銷活動(dòng)中，不少商家都會(huì)提供贈(zèng)品 贈(zèng)品免費(fèi)不免“稅” 納稅金額要算對(duì)

2022年11月11日 **稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：胡冬冬

“買正裝送小樣”“買A商品送B商品”……在今年的“雙十一”促銷活動(dòng)中，一些知名品牌并未下調(diào)商品價(jià)格，而是以贈(zèng)送贈(zèng)品的形式給消費(fèi)者提供優(yōu)惠。值得企業(yè)注意的是，贈(zèng)品雖然看似免費(fèi)，卻不代表不涉及稅務(wù)問題。企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同情形，依法合規(guī)做好稅務(wù)處理。

情形一：隨貨贈(zèng)送

隨貨贈(zèng)送是企業(yè)經(jīng)常采用的一種促銷手段，即在銷售主貨物的同時(shí)，附送從貨物。簡(jiǎn)單來說，該促銷方案實(shí)質(zhì)上是將兩種或更多商品組合在一起，捆綁銷售，達(dá)到通過一次交易銷售更多商品的目的。

舉例來說，某電商平臺(tái)電腦銷售商家為增值稅一般納稅人，參加“雙十一”促銷活動(dòng)，在銷售價(jià)值3200元（不含稅，下同）筆記本電腦時(shí)，贈(zèng)送價(jià)值200元的鍵鼠套裝（與市場(chǎng)上同類商品價(jià)格一致）。對(duì)于隨貨贈(zèng)送的商品，**的開具方式，決定了其后續(xù)是應(yīng)該按照折扣銷售還是視同銷售來進(jìn)行相應(yīng)處理。

增值稅上，根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）和《國(guó)家**關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張**上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開**，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。其中，銷售額和折扣額在同一張**上分別注明，是指銷售額和折扣額在同一張**上的“金額”欄分別注明。未在同一張**“金額”欄注明折扣額，而僅在**“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

根據(jù)上述規(guī)定，如果贈(zèng)品的價(jià)格與主商品的價(jià)格，分別在同一張**注明且符合規(guī)范，就可以證明隨主商品贈(zèng)送的贈(zèng)品實(shí)際上是有償銷售，其銷售價(jià)格隱含在銷售商品總售價(jià)中，可以認(rèn)為是捆綁銷售或者實(shí)物折扣，應(yīng)按照折扣銷售來進(jìn)行處理。本案例中，如果該商家將筆記本電腦3200元、鍵鼠套裝200元都合規(guī)開具在同一張**上，就可以按照折扣銷售的方式來處理，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（3200+200-200）×13%=416（元）。

企業(yè)所得稅上，根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。本案例中，商家應(yīng)確認(rèn)筆記本電腦營(yíng)業(yè)收入3200×3200÷（3200+200）=3011.76（元）、鍵鼠套裝營(yíng)業(yè)收入3200×200÷（3200+200）=188.24（元）。

如果開具的**不合規(guī)，增值稅上該商家則需要按照無償贈(zèng)送，作視同銷售處理，本案例中商家就需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額3200×13%+200×13%=442（元）。這種情況下，企業(yè)所得稅上也不再視作“買一贈(zèng)一”，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入3200+200=3400（元）。

情形二：?jiǎn)为?dú)贈(zèng)送

單獨(dú)贈(zèng)送，與銷售商品沒有直接關(guān)系，主要為了加大宣傳，擴(kuò)大知名度而單獨(dú)贈(zèng)送商品，本質(zhì)上是視同銷售。例如，某美妝店開展活動(dòng)，消費(fèi)者注冊(cè)成為會(huì)員即可獲贈(zèng)一只帶有品牌標(biāo)志的保溫杯。市場(chǎng)上同類保溫杯的價(jià)格為50元/只。此次活動(dòng)共送出500只保溫杯。這種情況下，美妝店贈(zèng)送的保溫杯，并未與主商品掛鉤，只是為了增加店鋪流量而單獨(dú)贈(zèng)送。

增值稅方面，該美妝店贈(zèng)送的保溫杯屬于外購(gòu)商品，與該店銷售的美妝商品無關(guān)，贈(zèng)送僅為了擴(kuò)大宣傳，增加流量。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條、第十六條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。本案例中，該美妝店平時(shí)應(yīng)按照順序，確定銷售收入50×500=25000（元），銷項(xiàng)稅額25000×13%=3250（元）。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。本案例中，該美妝店應(yīng)確定企業(yè)所得稅收入25000元。

需要特別提醒的是，如果銷售方單獨(dú)贈(zèng)送商品，或是開具的**未能標(biāo)注規(guī)范的，須按照視同銷售計(jì)稅。這種情況下，銷售方一定要嚴(yán)格按照規(guī)定的先后順序，確認(rèn)視同銷售貨物價(jià)格。

（作者單位：國(guó)家**溫州市稅務(wù)局）

拓展知識(shí)：

除稅計(jì)算

含稅與不含稅的計(jì)算公式？
計(jì)算公式：增值稅：價(jià)外稅 不含稅價(jià)格*（1+稅率）=含稅價(jià)格（銷售者實(shí)際支付價(jià)格） 含稅價(jià)格÷（1+稅率）=不含稅價(jià)格 營(yíng)業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅 不含稅價(jià)÷（1-稅率）=含稅價(jià) 含稅價(jià)*（1-稅率）=不含稅價(jià) 根據(jù)所計(jì)算稅種不同，請(qǐng)采用不同計(jì)算方法 除：增值稅以外，其他稅種均為價(jià)內(nèi)稅1、如果是“價(jià)外稅”（如增值稅）：不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+稅率） 例如：含稅價(jià)117元，稅率17%，那不含稅價(jià)為：117÷（1+17%）=100元2、如果是“價(jià)內(nèi)稅”（如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）：含稅價(jià)=不含稅價(jià)÷（1-稅率）

除稅計(jì)算

你沒有說清楚是“什么稅”。
1、如果是“價(jià)外稅”（如增值稅）：
不含稅價(jià)＝含稅價(jià)÷（1+稅率）
例如：含稅價(jià)117元，稅率17%，那不含稅價(jià)為：
117÷（1+17%）＝100元

2、如果是“價(jià)內(nèi)稅”（如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）：
含稅價(jià)＝不含稅價(jià)÷（1-稅率）
也就是：不含稅價(jià)＝含稅價(jià)×（1-稅率）
例：含稅價(jià)100，營(yíng)業(yè)稅率10%，那不含稅價(jià)為：
100×（1-10%）＝90元

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除稅計(jì)算

計(jì)算公式：

增值稅：價(jià)外稅
不含稅價(jià)格×（1+稅率）=含稅價(jià)格（銷售者實(shí)際支付價(jià)格）
含稅價(jià)格÷（1+稅率）=不含稅價(jià)格

營(yíng)業(yè)稅：價(jià)外稅
不含稅價(jià)÷（1-稅率）=含稅價(jià)
含稅價(jià)×（1-稅率）=不含稅價(jià)

根據(jù)所計(jì)算稅種不同，請(qǐng)采用不同計(jì)算方法
除：增值稅以外，其他稅種均為價(jià)內(nèi)稅