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個(gè)調(diào)稅的計(jì)算方法

在網(wǎng)上下一個(gè)個(gè)人所得稅計(jì)算器，成都的個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，在計(jì)算器里面輸入扣除五險(xiǎn)一金的數(shù)字就能計(jì)算出來(lái)了

新一輪個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”）改革讓不少工薪族稅負(fù)降低，備受關(guān)注，而下一步個(gè)稅改革方向明晰。

近日，《**的**報(bào)告輔導(dǎo)讀本》公開發(fā)行，其中收錄了**部長(zhǎng)劉昆《健全現(xiàn)代預(yù)算制度》一文。劉昆在文中稱，完善個(gè)人所得稅制度，適當(dāng)擴(kuò)大綜合所得征稅范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

多位財(cái)稅專家告訴記者，上述改革方向符合預(yù)期，繼2019年工薪等四項(xiàng)收入合并為綜合所得后，未來(lái)綜合所得范圍會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大，部分資本所得等有望逐步納入綜合所得，使得個(gè)稅制度更為公平。另外，當(dāng)前7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目也將進(jìn)一步優(yōu)化，包括扣除標(biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偡绞降仍O(shè)置更為科學(xué)合理。

經(jīng)貿(mào)互補(bǔ)

2019年以前**個(gè)稅采用的是分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同，這使得不同類別收入個(gè)稅負(fù)擔(dān)不同，有違公平。

為此，2019年**全面啟動(dòng)新一輪個(gè)稅改革，其中要點(diǎn)之一是將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)勞動(dòng)性質(zhì)的所得，合并為綜合所得，并統(tǒng)一適用3%~45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

這保證了四項(xiàng)收入征收個(gè)稅的公平性。**也由此踏出了綜合稅制的第一步，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅體制。為了進(jìn)一步促進(jìn)個(gè)稅制度公平性和加大收入分配調(diào)節(jié)力度，“十四五”規(guī)劃明確要求推進(jìn)擴(kuò)大個(gè)稅綜合征收范圍，劉昆此前也撰文指出合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，他此次相關(guān)表述一脈相承。

與國(guó)外普遍采用大綜合稅制相比，**綜合所得范圍相對(duì)較小，目前綜合所得也僅限于勞動(dòng)所得。目前個(gè)稅中，對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

**政法大學(xué)教授施正文告訴記者，為了提高個(gè)稅公平性，未來(lái)大多數(shù)收入都應(yīng)納入綜合所得范圍，經(jīng)營(yíng)所得是資本與勞動(dòng)的結(jié)合，具有勞動(dòng)所得的共同特征，所以可以納入。而且從國(guó)際上來(lái)看，其他國(guó)家普遍將經(jīng)營(yíng)所得納入綜合所得。另外財(cái)產(chǎn)租賃所得也可以考慮納入綜合所得。

國(guó)家**廈門市稅務(wù)局課題組撰寫的《進(jìn)一步優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅的對(duì)策建議》（下稱《建議》）一文，建議將財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等資本所得陸續(xù)并入綜合所得，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入職能，促進(jìn)稅制公平。同時(shí)，應(yīng)逐步取消對(duì)資本所得過(guò)多的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)和倡導(dǎo)長(zhǎng)期投資，對(duì)投資期限3年以上的資本所得，按長(zhǎng)期資本利得實(shí)行分類征收，適用較低比例稅率。

《建議》稱，目前而言，經(jīng)營(yíng)所得不必并入綜合所得。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)所得最高邊際稅率為35%，較為適中，同時(shí)經(jīng)營(yíng)所得在特殊情況下可以適用綜合所得基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等規(guī)定，與綜合所得的稅負(fù)相對(duì)比較均衡。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，擴(kuò)大綜合計(jì)稅范圍是未來(lái)個(gè)人所得稅改革的必然趨勢(shì)，建議將資本所得納入綜合計(jì)稅范圍，以推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅收公平。同時(shí)，將資本所得納入綜合所得計(jì)稅范圍后，隨著資本所得適用稅率的提高，加上稅收征管的有效配合，個(gè)人所得稅收入將增加，從而有助于提高個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重。在擴(kuò)大綜合計(jì)稅范圍后，可以考慮適當(dāng)減少稅率級(jí)次，以統(tǒng)籌兼顧稅收效率。

當(dāng)然，個(gè)稅綜合所得范圍擴(kuò)大將是一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程，每一種收入納入，都需要綜合對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、社會(huì)、稅收征管能力等因素統(tǒng)籌考量來(lái)穩(wěn)步推進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)等待完善

2019年個(gè)稅改革另一大舉措，是首次引入6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。今年國(guó)務(wù)院將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

專家認(rèn)為，總計(jì)7項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，考慮了個(gè)人或家庭實(shí)際支出負(fù)擔(dān)不同，給予相應(yīng)的抵稅金額，個(gè)使得稅體制更加公平。

除了新增相關(guān)專項(xiàng)附加扣除外，目前業(yè)內(nèi)十分關(guān)注扣除標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)合理。

此前**官員公開表示，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過(guò)程中還將進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

施正文認(rèn)為，目前專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)基本于2019年制定，隨著近些年物價(jià)上漲，相關(guān)成本上升，可以考慮適當(dāng)提高一些專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如住房租金等。

如何使得當(dāng)前相關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置更為合理，也是目前業(yè)內(nèi)關(guān)注的一大熱點(diǎn)。

比如前述廈門市稅務(wù)局《建議》中稱，可以考慮參照住房租金地區(qū)差別稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和房?jī)r(jià)高低，設(shè)置不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，最高扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)最低扣除標(biāo)準(zhǔn)的2倍。如可設(shè)置1000元、1500元和2000元三個(gè)定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為每月1000元。

《建議》還提出，借鑒美國(guó)做法，根據(jù)被贍養(yǎng)人年齡制定差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，被贍養(yǎng)人80歲以下扣除2000元，80歲及以上扣除3000元。

另外，專項(xiàng)附加扣除方式上也可以進(jìn)一步完善。比如，不必限定贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除每人分?jǐn)偟念~度上限（1000元/月），在限額內(nèi)讓子女自主協(xié)商確定或由被贍養(yǎng)人指定各自的分?jǐn)倲?shù)額，以充分發(fā)揮減負(fù)效應(yīng)。

**數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度個(gè)人所得稅11360億元，比上年同期增長(zhǎng)9.1%。這一增速遠(yuǎn)高于稅收收入平均增速（扣除留抵退稅因素后增長(zhǎng)1%）。

來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)

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