前沿拓展：

個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)2020

基本公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)免稅收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。專項(xiàng)扣除指三險(xiǎn)一金。

專項(xiàng)附加扣除指子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

2019年1月1日起，我國(guó)正式實(shí)施新稅法，新稅法主要包含新個(gè)稅稅率表、專項(xiàng)附加的相關(guān)政策以及累計(jì)預(yù)扣算稅法。

1、新個(gè)稅稅率表其實(shí)與去年的10月1日就已經(jīng)實(shí)施，我國(guó)新個(gè)稅的應(yīng)納稅額依然是劃分為7個(gè)基數(shù)，各級(jí)對(duì)于的稅率也未發(fā)生變化，但是各級(jí)直接的應(yīng)納稅額范圍有所不同；

2、專項(xiàng)附加扣除是指納稅人如果有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、房屋貸款利息、贍養(yǎng)老人方面的費(fèi)用支出，那么可以在扣除起征點(diǎn)和五險(xiǎn)一金的基礎(chǔ)上再享受專項(xiàng)附加抵扣，可以降低納稅人的應(yīng)納稅額；

3、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額；

擴(kuò)展資料

2019年2月份將第一次按照新稅法申報(bào)個(gè)人所得稅，對(duì)應(yīng)的是2019年1月份實(shí)際發(fā)放的工資薪金。

比如2019年1月份應(yīng)付張三工資15000元，基本減除費(fèi)用5000元，當(dāng)月免稅收入為0元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除為2000元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為3000元，無(wú)其他扣除，則應(yīng)納稅所得額=15000-5000-0-2000-3000-0=5000元，不超過(guò)36000元，根據(jù)表一對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

故：應(yīng)納稅額=5000*3%=150元。

提示，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年1月份發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算預(yù)扣2月份應(yīng)申報(bào)的個(gè)人所得稅150元。

假設(shè)2月份仍應(yīng)付張三15000元，基本減除費(fèi)用5000元，當(dāng)月免稅收入為0元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除為2000元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為3000元，無(wú)其他扣除，則1月、2月累計(jì)應(yīng)納稅所得額=(15000+15000)-(5000*2)-0-(2000+2000)-(3000+3000)-0=10000元，不超過(guò)36000元，根據(jù)表一對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

故：累計(jì)應(yīng)納稅額=10000*3%=300元。

3月份申報(bào)時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=300-150=150元。

提示，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年2月份發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計(jì)算預(yù)扣3月份應(yīng)申報(bào)的個(gè)人所得稅150元。

以后每個(gè)月以此類推，直到2020年1月申報(bào)2019年12月工資薪金個(gè)人所得稅，這就是個(gè)人所得稅法第一條第三款所指的納稅年度。

參考資料來(lái)源：百度百科-個(gè)人所得稅稅率表

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算從2022年3月1日起開始。為幫助廣大納稅人準(zhǔn)確把握政策，正確辦理年度匯算，5月25日，本報(bào)與市政務(wù)公開辦聯(lián)辦的《民生連線》欄目，邀請(qǐng)國(guó)家**沈陽(yáng)市稅務(wù)局有關(guān)人士做客沈陽(yáng)日?qǐng)?bào)社5G直播間，就個(gè)稅綜合所得年度匯算相關(guān)政策進(jìn)行介紹，并現(xiàn)場(chǎng)回答讀者和網(wǎng)友提出的問(wèn)題。

本期嘉賓：國(guó)家**沈陽(yáng)市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處四級(jí)調(diào)研員 秦簫（右）

【連線實(shí)錄】

問(wèn)：我去年忘記進(jìn)行綜合所得年度匯算了，今年可以補(bǔ)申報(bào)嗎？

答：可以。納稅人若未進(jìn)行2020年度綜合所得匯算，可通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)App等渠道盡快完成。

問(wèn)：補(bǔ)繳應(yīng)匯算的稅款，有滯納金嗎？有的話，滯納金是多少？

答：對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法從稅款滯納之日起，到稅款繳納之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)：取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)該怎么辦理年度匯算？

答：您取得的符合條件的全年一次性獎(jiǎng)金，在年度匯算時(shí)可以并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金不納入年度匯算范圍。在使用手機(jī)個(gè)人所得稅App或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https://etax.chinatax.gov.cn）申報(bào)時(shí)，您可以在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。

當(dāng)您變更全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式時(shí)，應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，請(qǐng)留意。同時(shí)，您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計(jì)稅方式。

問(wèn)：是不是直接確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)就可以了？

答：不是。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)納稅人、扣繳單位申報(bào)的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實(shí)際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實(shí)對(duì)預(yù)填的信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或完善。

問(wèn)：對(duì)收入納稅信息有異議怎么辦？

答：您在通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅App或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https://etax.chinatax.gov.cn）查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。如果您確定本人從未取得過(guò)記錄中的某一項(xiàng)，您可直接通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅App或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端，就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾，申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。

需要特別說(shuō)明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對(duì)相關(guān)金額有異議，可先聯(lián)系支付單位請(qǐng)其更正，單位拒不更正或無(wú)法聯(lián)系到單位的，再通過(guò)上述渠道進(jìn)行申訴。

問(wèn)：我在線上辦理年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算時(shí)，提示顯示：“您已在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳中填報(bào)了減除費(fèi)用，不可以重復(fù)扣除”，應(yīng)如何處理？

答：此情況是因?yàn)樵搨€(gè)人已經(jīng)申報(bào)了經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳，且費(fèi)用扣除已經(jīng)按照6萬(wàn)元扣除。若無(wú)法確認(rèn)是否已經(jīng)按照6萬(wàn)在經(jīng)營(yíng)所得中扣除，或者不清楚是否申報(bào)了經(jīng)營(yíng)所得，可登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)版(https://etax.chinatax.gov.cn/)，點(diǎn)擊上方的“我要查詢”——“申報(bào)查詢”，“未完成”或者“已完成”里可以查詢申報(bào)繳款記錄，點(diǎn)擊“查看詳情”可以看到明細(xì)數(shù)據(jù)。

若確實(shí)申報(bào)，但是與個(gè)人實(shí)際情形不相符，或想要選擇在綜合所得中扣除的，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)或作廢重新申報(bào)。

問(wèn)：大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎？

答：可以查詢。醫(yī)療保障部門會(huì)向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。您可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”App并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關(guān)票據(jù)備查。

問(wèn)：符合條件的捐贈(zèng)支出，如何在年度匯算時(shí)扣除？

答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過(guò)單位進(jìn)行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時(shí)補(bǔ)充填報(bào)相關(guān)捐贈(zèng)信息。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)了捐贈(zèng)扣除，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈(zèng)金額預(yù)填到申報(bào)表中，請(qǐng)您核實(shí)并予以確認(rèn)。

問(wèn)：3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)專項(xiàng)附加扣除，是否可以在2021年綜合所得匯算中填報(bào)？

答：不可以。2022年3月28日《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》正式發(fā)布，有3歲以下嬰幼兒的納稅人，可以從2022年1月1日起享受新的專項(xiàng)附加扣除。

需要提醒的是，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策自2022年起實(shí)施，在2021年度匯算中不能填報(bào)。

問(wèn)：生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)是否享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

問(wèn)：****防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以免征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《** **關(guān)于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》第一條規(guī)定，對(duì)參加**防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。**規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)**規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上****規(guī)定的對(duì)參與**防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。此項(xiàng)政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

問(wèn)：提交完年度匯算退稅申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)的扣除信息，是否能撤回并重新申請(qǐng)退稅？

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅審核完成前，您可以撤銷退稅申請(qǐng)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門的，不可以撤銷申請(qǐng)，需辦理更正申報(bào)重新申請(qǐng)退稅。

個(gè)稅綜合所得年度匯算辦理須知

1.什么是綜合所得年度匯算？

答：年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額—60000元—“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除—子女教育等專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除—符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率—速算扣除數(shù)]—已預(yù)繳稅額

注：年度匯算的主體僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人，非居民個(gè)人無(wú)需辦理年度匯算。

2.哪些人群需要辦理年度匯算？

答：（1）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（2）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

注：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

3.納稅人通過(guò)哪種渠道辦理申報(bào)最方便？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個(gè)人所得稅App掌上辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，納稅人選擇使用預(yù)填服務(wù)并確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。

此外，對(duì)存在境外所得的居民個(gè)人可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。

4.納稅人需要為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息？

答：在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時(shí)使用。

5.納稅人在辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，可享受的稅前扣除有哪些？

答：下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

(1)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

(2)納稅人符合條件的子女教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育）、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母），以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

(3)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

注：取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

6.納稅人如何辦理年度匯算退稅？

答：如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請(qǐng)退稅，納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，即完成了申請(qǐng)程序。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶。申請(qǐng)退稅的納稅人，需要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在**境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。其中，對(duì)納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅；納稅人對(duì)預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問(wèn)的，也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算。

7.納稅人如何辦理年度匯算補(bǔ)稅？

答：納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

【第一發(fā)布】

納稅人可通過(guò)這些途徑收集

綜合所得年度匯算相關(guān)信息

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過(guò)以下途徑解決：

（1）可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人；

（2）可以登錄自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅App，網(wǎng)頁(yè)端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息；

（3）年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

【特別提示】

如未及時(shí)申報(bào)并補(bǔ)繳稅款

將會(huì)被加收滯納金

對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。

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這些問(wèn)題關(guān)系你的錢包

沈陽(yáng)日?qǐng)?bào)、沈報(bào)全媒體記者：徐佳婷/文 高級(jí)記者 張文魁/攝

主播：李禹墨 視 頻：丁思文 實(shí)習(xí)生：賀天榆 李佩璇

編輯：王沛霆

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