前沿拓展：

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

我國(guó)出口享受退（免）稅的貨物勞務(wù)及服務(wù)范圍是海關(guān)報(bào)關(guān)出口增值稅的應(yīng)稅貨物及服務(wù)。同時(shí)，又考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控和國(guó)際慣例的需要，對(duì)一些出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物勞務(wù)及服務(wù)也實(shí)行出口退（免）稅政策。出口貨物分為自營(yíng)出口和委托出口貨物兩類。對(duì)于出口屬于已征或應(yīng)征增值稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅或出口不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍，應(yīng)予以退還已征的增值稅。

“這170余萬(wàn)元的退稅‘禮包’正好可以當(dāng)作引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的開支。讓我看到了企業(yè)做大做強(qiáng)的未來！”扶余聯(lián)潤(rùn)食品有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張小鵬表示。

6月16日，**吉林網(wǎng)在采訪中了解到，眼下省稅務(wù)部門主動(dòng)作為，精準(zhǔn)發(fā)力，通過政策主動(dòng)找企、云端高效服務(wù)、需求及時(shí)響應(yīng)等多項(xiàng)舉措，確保包括留抵退稅在內(nèi)的組合式稅費(fèi)支持政策精準(zhǔn)落地，為企業(yè)注入資金“活水”。

增信心，留人心，企業(yè)發(fā)展底氣足

吉林省作為全國(guó)重要商品糧基地，省內(nèi)眾多糧食企業(yè)全力保障農(nóng)資供應(yīng)，助力國(guó)家糧食安全。稅務(wù)部門切實(shí)肩負(fù)起助農(nóng)發(fā)展振興的重任，在增值稅留抵退稅政策的加持下，企業(yè)更是增加了發(fā)展壯大的底氣。

吉林省博翔現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是農(nóng)業(yè)農(nóng)村部審批的“育、繁、推一體化”種子企業(yè)。**時(shí)期，因物流不通，種子無(wú)法銷往市場(chǎng)，大量資金無(wú)法回流，在建項(xiàng)目無(wú)法順利開展，企業(yè)發(fā)展面臨一道道難題。

為幫助企業(yè)順利渡過難關(guān)，鎮(zhèn)賚縣稅務(wù)局主動(dòng)送政策上門，為企業(yè)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張東寧表示：“雪中送炭般的54萬(wàn)元退稅款打算全部投入到公司近期正計(jì)劃投資新建的2號(hào)和3號(hào)平房倉(cāng)，初步預(yù)計(jì)建成后新增倉(cāng)儲(chǔ)能力15000噸。到賬的退稅款讓企業(yè)‘爬坡過坎’的腳印更加扎實(shí)。”

隨著留抵退稅落袋，企業(yè)資金更加充足，工人工資也更有保障，企業(yè)留住了“人心”，更看到發(fā)展的希望。

白山市的承天順酒業(yè)有限公司是江源區(qū)本土企業(yè)，在發(fā)展的過程中先后破解了人才、技術(shù)等轉(zhuǎn)型難題，生產(chǎn)的52度、38度濃香型白酒十分暢銷。此前的**，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)受到極大沖擊。江源區(qū)稅務(wù)局得知這一難題后，第一時(shí)間聯(lián)系該公司，并由專人開展“一對(duì)一”涉稅服務(wù)，為企業(yè)詳細(xì)講解相關(guān)稅收政策，輔導(dǎo)其整理完善所需資料，通過暖心的稅收服務(wù)，推動(dòng)留抵退稅盡快到賬。看到賬戶上多了38萬(wàn)余元的退稅款，公司總經(jīng)理興奮地說道：“有了這筆錢，工人的工資就有了保障了，也穩(wěn)住了企業(yè)發(fā)展的‘軍心’！產(chǎn)品暢銷的背后，上演的是政策搭臺(tái)，納稅服務(wù)作曲，企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展的好戲。”

留抵退稅為企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)注入了一針“強(qiáng)心劑”。輝南軋鋼有限公司總經(jīng)理蘇春雷收到留抵退稅款后高興地說：“多虧了這237萬(wàn)元退稅款，填補(bǔ)了我們購(gòu)買原料的缺口，穩(wěn)定了企業(yè)的生產(chǎn)。‘真金白銀’讓我感受到了**和國(guó)家對(duì)企業(yè)的關(guān)心。”

送政策，招英才，創(chuàng)新研發(fā)勢(shì)頭高

在大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的背景下，眾多企業(yè)延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈、提高產(chǎn)品附加值、增強(qiáng)科技創(chuàng)新投入力度。對(duì)此，稅務(wù)部門送上的稅惠“大禮包”增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的勢(shì)頭。

通化安睿特生物制藥股份有限公司的重組人白蛋白項(xiàng)目是吉林省重點(diǎn)扶持的“雙十項(xiàng)目”。由于研發(fā)和生產(chǎn)建設(shè)的齊頭并進(jìn)，導(dǎo)致留抵稅額大幅增加，企業(yè)資金壓力也不斷加大。通化縣稅務(wù)局通過政策找企，第一時(shí)間依托“釘釘納稅人學(xué)堂”為眾多企業(yè)講解增值稅留抵退稅政策，并現(xiàn)場(chǎng)演示申請(qǐng)流程，確保稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)市場(chǎng)主體。

“目前，公司的研發(fā)正處在關(guān)鍵時(shí)期，資金需求量很大。正在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，稅務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)后，我們享受到了4000多萬(wàn)的增值稅留抵退稅‘贈(zèng)禮’。乘著政策的東風(fēng)，今年我們要持續(xù)推進(jìn)生產(chǎn)基地一期工程建設(shè)，在研發(fā)上再加把勁！”公司相關(guān)負(fù)責(zé)人程建秋說。

在白城，大安市中科佰澳格霖農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司將享受到的686萬(wàn)元退稅款全部投入到農(nóng)產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)保障上。公司總經(jīng)理潘修強(qiáng)說：“退稅款就像是干旱的農(nóng)田迎來一場(chǎng)‘及時(shí)雨’，讓企業(yè)發(fā)展后勁十足。”

政策紅利直達(dá)研發(fā)一線，人才引進(jìn)所需的資金更離不開退稅的“幫助”。成立于2012年的吉林盼盼食品有限公司近年來經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，不僅增加當(dāng)?shù)氐亩愂眨M(jìn)了多類型人才。近期，在松原經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局的指導(dǎo)下，享受到增值稅留抵退稅831萬(wàn)元。該公司總經(jīng)理表示：“退稅紅包讓企業(yè)可以充分購(gòu)置先進(jìn)的生產(chǎn)線，并且在本年度的大學(xué)生就業(yè)市場(chǎng)放手引進(jìn)各種類型的人才，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力!”

助復(fù)工，抵風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目建設(shè)加速跑

走進(jìn)長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)圈環(huán)線高速公路一期項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，機(jī)器轟鳴，車輛穿梭，建筑工人們戴著安全帽和防護(hù)口罩，正緊張有序地進(jìn)行施工作業(yè)。長(zhǎng)春凈月區(qū)稅務(wù)局多措并舉，不斷提升服務(wù)質(zhì)效，精準(zhǔn)落實(shí)各類稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的支持力度，為其復(fù)工復(fù)產(chǎn)保駕護(hù)航。

承建該項(xiàng)目的長(zhǎng)春中交投資建設(shè)有限公司是一家主要經(jīng)營(yíng)公路投資業(yè)務(wù)的大型企業(yè)，全面負(fù)責(zé)長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)圈環(huán)線高速公路一期項(xiàng)目九臺(tái)至雙陽(yáng)段的建設(shè)運(yùn)營(yíng)工作。“企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)前期資金投入大，資金回籠慢，又因**停工，留抵退稅資金正好充實(shí)了企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解了我們項(xiàng)目建設(shè)的資金壓力。”企業(yè)總經(jīng)理張化鋒表示，“項(xiàng)目能夠如期順利復(fù)工，離不開國(guó)家大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的出臺(tái)實(shí)施以及稅務(wù)部門精準(zhǔn)高效的靠前服務(wù)，1.1億元的退稅款為企業(yè)開足馬力加快生產(chǎn)提供了實(shí)打?qū)嵉膸椭　?/p>

項(xiàng)目發(fā)展多點(diǎn)開花，長(zhǎng)春市的7條在建軌道工程也陸續(xù)傳來復(fù)工“好聲音”。“公司的資金大部分依靠**撥款及項(xiàng)目貸款，資金流轉(zhuǎn)壓力巨大，快速到賬的2.78億元期末留抵退稅款有效緩解了企業(yè)資金難題，公司將持續(xù)保持高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)水平，以交通先行支撐引領(lǐng)城市高質(zhì)量發(fā)展。”長(zhǎng)春市地鐵有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師張旺丹說。

大陸汽車電子(長(zhǎng)春)有限公司是由德國(guó)大陸集團(tuán)在長(zhǎng)春投資設(shè)立的研發(fā)生產(chǎn)基地，主要生產(chǎn)車身電子系統(tǒng)，很多產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)國(guó)際都處于領(lǐng)先地位。“**期間，企業(yè)累計(jì)享受留抵退稅、出口退稅等稅收優(yōu)惠政策減(免)退超1900萬(wàn)元，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供了有利條件！”

為全力以赴確保留抵退稅工作落穩(wěn)落實(shí)，吉林省稅務(wù)系統(tǒng)組建政策專班、工作小組、成立臨時(shí)**支部，將**建與業(yè)務(wù)深度融合，發(fā)揮**干部先鋒模范作用，全力打贏增值稅留抵退稅“攻堅(jiān)戰(zhàn)”。全省各級(jí)辦稅服務(wù)廳依托吉稅辦“征納互動(dòng)平臺(tái)”實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程幫辦、構(gòu)建“7×24小時(shí)”“智能+人工”的服務(wù)模式，保障企業(yè)及時(shí)享受退稅政策紅利。

當(dāng)前，減稅降費(fèi)力度再次加碼，7月1日起，批發(fā)零售、住宿餐飲等七大行業(yè)將納入全額退還增值稅留抵稅額政策范圍。吉林省稅務(wù)部門將切實(shí)提高政策落實(shí)的針對(duì)性、精準(zhǔn)性、實(shí)效性，充分釋放政策紅利，提振市場(chǎng)主體信心，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，助力“吉企”再次劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

**吉林網(wǎng) 吉刻APP記者 欒喜良 通訊員 王一鵬 孫瑩

拓展知識(shí)：

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

最主要原因，前者屬于**補(bǔ)助，后者不屬于**補(bǔ)助。

先征后返稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助。因?yàn)?*按照先征后返辦法向企業(yè)返還了稅款，即企業(yè)從**無(wú)償取得了資產(chǎn)。

增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠形式，都不屬于**補(bǔ)助。增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從**直接無(wú)償取得資產(chǎn)”的特征，不能認(rèn)定為**補(bǔ)助。

擴(kuò)展資料

一、稅收返還的會(huì)計(jì)處理

即征即退、先征后退、先征后返三種稅收返還方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)政策對(duì)稅款進(jìn)行返還。因此在這三種情況下，銷售貨物和上交稅金時(shí)按照正常業(yè)務(wù)處理，收到稅金返還時(shí)：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、出口增值稅的會(huì)計(jì)處理“免、抵、退”稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

1、退稅處理時(shí)

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（差額，倒擠）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額”作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本中，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

參考資料來源：百度百科-增值稅出口退稅

參考資料來源：百度百科-先征后返

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出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

最主要原因,前者屬于**補(bǔ)助,后者不屬于**補(bǔ)助.

先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助.因?yàn)?*按照先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款,即企業(yè)從**無(wú)償取得了資產(chǎn).

增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于**補(bǔ)助.增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅,同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額.即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備"企業(yè)從**直接無(wú)償取得資產(chǎn)"的特征,不能認(rèn)定為**補(bǔ)助.直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式同理.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——**補(bǔ)助》應(yīng)用指南將稅收返還作為**補(bǔ)助的四種形式之一，稅收返還是**按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種**補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于**補(bǔ)助。

除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的**補(bǔ)助。

擴(kuò)展資料

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——**補(bǔ)助》免抵退稅不予免征和抵扣稅額:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)退稅額:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

免抵稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅款時(shí)都一樣:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款–出口退稅

"出口退稅"貸方專欄核算的是"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期應(yīng)退稅額"之和,即稅法中規(guī)定的"當(dāng)期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率).

而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的"超低稅率"計(jì)算的"銷項(xiàng)稅額"被計(jì)入了"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"貸方專欄.

在免抵退稅的計(jì)算方法中,計(jì)算"當(dāng)期免抵稅額"主要是為了賬務(wù)處理的需要.免抵稅額即為"應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目的數(shù)額,如果不計(jì)算出免抵稅額,在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無(wú)法平衡.

參考資料來源：百度百科-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——**補(bǔ)助

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出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

　　最主要原因，前者屬于**補(bǔ)助，后者不屬于**補(bǔ)助。

　　先征后返（退）、即征即退等稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助。因?yàn)?*按照先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，即企業(yè)從**無(wú)償取得了資產(chǎn)。
　　增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式，都不屬于**補(bǔ)助。增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從**直接無(wú)償取得資產(chǎn)”的特征，不能認(rèn)定為**補(bǔ)助。直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式同理。

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