前沿拓展：

個人所得稅經營所得怎么計算

個人所得稅的計稅公式是：應納稅額納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。目前，個人所得稅的起征點為5000元。全月應納稅所得額應發工資-五險一金)-5000。新的個稅基本費用已經提升到了5000/月，同時還得扣除各種專項附加包含五險一金等費用，最后超過5000部分的就需要乘以稅率來計算了。
《中華****稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

個體工商戶必知的財稅知識解析

— 2022.10

01

個體工商戶的基本認知

3

一、個體工商戶的概念

個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業經營，均為個體工商戶。

4

二、個體工商戶的范疇

我國《中華****民法典》規定：有經營能力的公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。

申請個體工商戶經營的主要是城鎮待業青年、社會閑散人員和農村村民。

注意：國家機關干部、企事業單位職工，不能申請從事個體工商業經營。

5

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》明確規定：凡從事生產經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據合法、有效憑證記賬核算。

6

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

注冊資金在20萬元以上的。銷售增值稅應稅勞務的納稅人，納稅人月銷售（營業） 額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

7

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬：

注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。銷售增值稅應稅勞務的納稅人，納稅人月銷售（營業） 額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

8

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

達不到上述建賬標準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

個體工商戶可以聘請經批準從事會計**記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

9

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業：指個人出資經營、歸個人所有和控制、由個人承擔經營風險和享有全部經營收益的企業。

個體工商戶：是指公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業經營的家庭或個人，其債務在個人經營的情況下，以個人財產承擔，在家庭經營的情況下， 以家庭財產承擔。

10

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個體工商戶的特點：

從事工商業經營的自然人或家庭。自然人從事個體工商業經營，必須到縣級以上的市場監督管理局進行核準登記，取得營業執照后，才可以開始經營。3.只能經營法律、政策允許個體經營的行業。

4.個體工商戶對外承擔的責任，實質上是無限連帶責任。

11

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業的特點：

企業的建立與解散程序簡單。經營管理靈活自由。企業主可以完全根據個人的意志確定經營策略，進行管理決策，企業資產的所有權、控制權、經營權、收益權高度統一。 3.業主對企業的債務承擔無限責任。當企業的資產不足以清償其債務時， 業主以其個人財產償付企業債務，這有利于保護債權人利益，但獨資企業不適宜風險大的行業。

4.企業的規模有限。獨資企業有限的經營所得、企業主有限的個人財產、企業主一人有限的工作精力和管理水平等都制約著企業經營規模的擴大。5.企業的存在缺乏可靠性。獨資企業的存續完全取決于企業主個人的得失

安危，企業的壽命有限。在現代經濟社會中，獨資企業發揮著重要作用。

12

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業與個體工商戶均不需要繳納企業所得稅，只需要繳納個人經營所得稅。差異如下：

區別點

個體工商戶

個人獨資企業

稅率不同

固定的稅率征收個人所得稅

按經營所得，五級累進稅率表計算個人所得稅

分支機構

不可設立

可設立

納稅人身份

一般為小規模納稅人

符合條件可認定為一般納稅人

13

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要工商年檢呢？

個體戶每年6月也必須年報。

《個體工商戶條例》規定：

第十三條，個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。個體工商戶應當對其年度報告的真實性、合法性負責。個體工商戶年度報告辦法由國務院工商行政管理部門制定。

第十四條，登記機關將未按照規定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業信用信息公示系統上向社會公示。

14

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要工商年檢呢？

工商年報的概念：企業或者個體工商戶，每年6月30日前，通過國家企業信用信息公示系統向工商機關報送年度報告（報告包含企業基本情況、財務數據等信息），并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

每年的工商年報申報時間是：1月1號至6月30號，個體工商戶或者企

業，均需按時進行申報。

15

三、個體工商戶認知誤區

【問】個體戶都是包稅制，無需申報，直接按期固定繳稅？

查賬征收 核定征收

16

三、個體工商戶認知誤區

根據《核定征收企業所得稅暫行辦法》規定，納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收 方式征收企業所得稅：

1、依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置帳簿的；

2、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

3、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向稅務機關提供真實、準確、完整納稅資

料，難以查實的；

5、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的；

6、發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，

逾期仍不申報的。

17

三、個體工商戶認知誤區

核定征收又分為定率征收和定額征收，文件的第四條規定：

稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或 者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

結論：

能查實收入或成本費用其中一項的采取定率征收，均不能查實的適用定額征收。

18

Part Two

02

個體工商戶稅收優惠政策解析

19

國家**關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告

（國家**公告2021年第8號）

為貫徹落實《**?**關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商戶發展， 現就有關事項公告如下：

一、關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項

（一）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（二）小型微利企業享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家**關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）

相關規定執行。 20

** **關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告

（國家**公告2022年第13號）

為進一步支持小微企業發展，現將有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

21

適用時間：

自2022年1月1日至2024年12月31日。

適用對象：

小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分。

22

小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【案例】A企業經過判斷符合小型微利企業條件。2022年第1季度預繳企業所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，

那么A企業實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，

減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元， 那么A企業實際應納所得稅額

=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬元，

減免稅額=150×25%-5=32.5萬元。

23

個體工商戶經營所得涉及優惠

工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得

特許權使用費所得

個體工商戶生產經營所得承包承租經營所得

利息、股息、紅利所得財產轉讓、租賃所得

其他所得

個人綜合所得

經營所得

利息、股息、紅利所得財產轉讓、租賃所得偶然所得

取消

24

個體工商戶經營所得涉及優惠

工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得

特許權使用費所得

個體工商戶生產經營所得承包承租經營所得

利息、股息、紅利所得財產轉讓、租賃所得

其他所得

個人綜合所得

經營所得

利息、股息、紅利所得財產轉讓、租賃所得偶然所得

取消

25

個體工商戶經營所得涉及優惠

（一）個體工商戶的經營所得，是指：

個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得。個人經**有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得。其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得。具體規定有：個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業（四業），且能單獨

（分開）核算，不征個稅；不屬于原農、牧業稅征收范圍的，征稅；對農民銷售自產農產品的所得暫不征個稅。

從事個體運營的出租車駕駛員取得的所得。將自己擁有的出租車以掛靠方式運營取得的所得。

【注意】出租車司機所得，關鍵看車輛所有權。

個人因從事**代銷業務而取得的所得。 26

個體工商戶經營所得涉及優惠

出租車駕駛員從事客貨運營取得收入的征稅問題：

類型

所屬項目

出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的

經營所得

出租汽車經營單位將出租車的所有權轉移給駕駛員的

出租車屬于出租汽車經營單位，出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營的

工資、薪金所得

27

個體工商戶經營所得涉及優惠

（二）個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得

合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得

（利潤）。

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“經營所得” 項目計征個人所得稅。

28

個體工商戶經營所得涉及優惠

以企業資金為投資者或者從業人員發生財產性支出的處理：

企業性質

人員身份

征稅項目

個人獨資企業、合伙企業

個人投資者本人及家庭成員

經營所得

個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業

個人投資者本人及家庭成員

利息、股息、紅利所得

所有企業

從業人員（非投資者）

工資、薪金所得/勞務報酬所得

29

個體工商戶經營所得涉及優惠

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得

1.對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。2.承包承租后，工商登記改為個體工商戶的，按“個體工商戶的生產、經營所得” 繳納個人所得稅。

30

拓展知識：