前沿拓展：

個(gè)人所得稅經(jīng)營所得計(jì)稅依據(jù)

最近烏市地稅稽查局在對納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅情況進(jìn)行檢查。部分納稅人財(cái)務(wù)賬面上反映，自然人股東按初始投入股金、股份轉(zhuǎn)讓其股份，表面上看是平手轉(zhuǎn)讓。但轉(zhuǎn)讓時(shí)，納稅人所有者權(quán)益比初始投資時(shí)增加了許多，原股東要繳納個(gè)人所得稅，但其計(jì)稅依據(jù)如何確定呢？ 例如：某股份公司成立之初，有兩個(gè)自然人股東，總股本300萬元，經(jīng)營三年后，其所有者權(quán)益總計(jì)為560萬元，現(xiàn)自然人股東甲將其持有的90%的股權(quán)270萬元，平價(jià)轉(zhuǎn)讓給丙（公司賬面反映），股東會(huì)決議也通過了該股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，二人簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，辦理了股權(quán)交割手續(xù)（其知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)的比例未達(dá)到50%，且低價(jià)轉(zhuǎn)讓無正當(dāng)理由）。現(xiàn)在如何計(jì)算甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅呢？ 國稅函（2009）285號(hào)文件第四條規(guī)定：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。對這一條怎樣理解，又怎樣計(jì)算呢？ 現(xiàn)在有兩種理解，出現(xiàn)了兩種算法： 第一種算法：應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)＝（560-270）*90%＝261萬元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝261*20%＝52.20萬元。 第二種算法：應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)＝560*90%-270＝234萬元。 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝234*20%＝46.80萬元。 筆者理解按文件規(guī)定應(yīng)按第二種算法計(jì)算其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 ()

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

經(jīng)營形式

是否繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅所屬項(xiàng)目

承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的

不繳企業(yè)所得稅

經(jīng)營所得

承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的

繳納企業(yè)所得稅

對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)

工資、薪金所得

對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)

經(jīng)營所得

31

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

【注意】取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項(xiàng)附加扣除在 辦理匯算清繳時(shí)減除。

（一）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（比對企業(yè)所得稅處理）

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng) 納稅額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

按月預(yù)繳稅額和年終匯算清繳稅額。其計(jì)算公式為：

本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計(jì)已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額 32

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算扣除數(shù)

（元）

1

不超過3萬元的

5

0

2

超過3萬元至9萬元的部分

10

1500

3

超過9萬元至30萬元的部分

20

10500

4

超過30萬元至50萬元的部分

30

40500

5

超過50萬元的部分

35

65500

33

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)基本相同，以下僅列示與企業(yè)所得稅不同之處：

個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除：

34

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

35

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。個(gè)體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除， 但一經(jīng)選定，不得改變。個(gè)體工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

36

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

2020年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為多少呢？

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的， 全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊

費(fèi)用的數(shù)額或比例。 37

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

問：取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

政策規(guī)定（國家**公告2021年第8號(hào)）：

二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（二）個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額， 多退少補(bǔ)。

38

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

問：取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

【案例】

納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別

為80萬元和50萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

39

個(gè)體工商戶的減免稅額如何計(jì)算？

國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

（國家**公告2021年第8號(hào)）

二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（三）個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

40

個(gè)體工商戶的減免稅額如何計(jì)算？

國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

（國家**公告2021年第8號(hào)）

二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)

（四）個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

41

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得涉及優(yōu)惠

經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算扣除數(shù)

（元）

1

不超過3萬元的

5

0

2

超過3萬元至9萬元的部分

10

1500

3

超過9萬元至30萬元的部分

20

10500

4

超過30萬元至50萬元的部分

30

40500

5

超過50萬元的部分

35

65500

42

個(gè)體工商戶的減免稅額如何計(jì)算？

【案例】

納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%， 速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么：

李某該項(xiàng)政策的減免稅額

=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

43

個(gè)體工商戶的減免稅額如何計(jì)算？

【案例】

納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元， 那么：

吳某該項(xiàng)政策的減免稅額

1000000

=[（1000000×35%-65500）-6000× 1200000

=139750元

]×（1-50%）

實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則已內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況

數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

44

政策延伸

對安置特殊就業(yè)人員的政策：

安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

45

政策延伸

對安置特殊就業(yè)人員的政策：

殘疾人員的范圍適用《中華****殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣****根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)****批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

46

政策延伸

思考：通過現(xiàn)金方式支付給殘疾職工的工資，能否享受加計(jì)扣除政策？

通過現(xiàn)金方式支付給殘疾職工的工資不得加計(jì)扣除，切記只是不得加計(jì)扣除。

47

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)限額用足

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為期間費(fèi)用。

限額用足的基本原則是：在遵循稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對于有扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用夠標(biāo)準(zhǔn)，直到規(guī)定的上限。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

48

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)限額用足

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分， 準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

49

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？

1. 正確界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍：

因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”；員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；公司在酒店召開會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”；

50

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？

正確界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍：以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；企業(yè)召開董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”；工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

51

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？

用足扣除限額

設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入為X， 按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,

即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，

也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)， 企業(yè)就用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

52

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的搭配

按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%（特定行業(yè)為30%），是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍（特定行業(yè)的60倍），業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過開展必要的招待活動(dòng)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售；然而， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī)。如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。

例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)

招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起

到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。

53

政策延伸

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的搭配例如：

租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店：

→統(tǒng)一開具會(huì)議費(fèi)**；通過“會(huì)議費(fèi)”核算。自用企業(yè)會(huì)議廳，異地參會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)租用酒店：

→建議住宿與餐飲費(fèi)分別開具**，可將住宿費(fèi)專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

→會(huì)議茶歇通過“會(huì)議費(fèi)”核算 、住宿與餐飲通過“差旅費(fèi)”核算。

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個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

【案例】

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納

稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前（2021年4月7日），個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的， 可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅； 也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

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政策延伸

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例再次提高

3月31日** **公告2021年第13號(hào)《** **關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》規(guī)定：

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

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政策延伸

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例再次提高

3月31日** **公告2021年第13號(hào)《** **關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》規(guī)定：

企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額。

總結(jié)：

制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%：2021.1.1起，無終止日期。

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國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

（國家**公告2021年第8號(hào)）

三、關(guān)于取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)**預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)

對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅**時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人， 應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

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個(gè)體工商戶申請代開貨運(yùn)**時(shí)，還預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅**時(shí)，需要預(yù)征個(gè)人所得稅。為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)**環(huán)節(jié)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，《公告》規(guī)定自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅**時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

59

謝謝

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅經(jīng)營所得計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)個(gè)人所得稅法，第二條：下列各項(xiàng)所得征收個(gè)人所得稅：
1.工資、薪金所得
記稅依據(jù)為月工資、薪金-1600（2008年3月起-2000）
2.個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
記稅依據(jù)為收入-（成本+費(fèi)用+損失+允許扣除的稅金）
3.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得
記稅依據(jù)為個(gè)人承包承租經(jīng)營額-1600
4.勞務(wù)報(bào)酬
記稅依據(jù)為（1）每次收入不超過4000的，為勞務(wù)報(bào)酬-800；
（2）每次收入超過4000的，為勞務(wù)報(bào)酬*（1-20%）
5.稿酬
記稅辦法同4.
6.特許權(quán)使用費(fèi)
記稅辦法同4.
7.利息、股息、紅利
記稅依據(jù)為所有取得收入，但是稅率不同，利息5%，股息紅利暫按收入的50%交稅，稅率20%。
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得記稅依據(jù)（1）月租賃收入4000內(nèi)
月收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）-800
（2）月租賃收入超過4000
[月收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800為限）]-（1-20%）
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
記稅依據(jù)為每次轉(zhuǎn)讓的收入-原值-相關(guān)稅費(fèi)
10.偶然所得和其他所得
為每次取得的全部收入
稅率20%