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春節將近，很多朋友又到了該拿年終獎的時候了，雖然年終獎發多少由老板說了算，但如果年終獎個稅繳納的不對，卻有可能會讓你損失不少錢。所以，每年這個時候，很多朋友可能都會被一個問題所深深地困擾：年終獎個稅到底怎么繳納才最優惠？

今天就來為大家介紹一下關于年終獎個稅繳納的三個重要問題：第一，年終獎個稅怎么算？；第二，年終獎個稅怎么繳納最省錢？；第三，如何避開年終獎個稅繳納的幾個“雷區”？

年終獎，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金，請大家注意，此處所說的獎金也包括了年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

問題一：年終獎個稅怎么算？

目前年終獎的個人所得稅申報方式有兩種：第一，年終獎并入當年綜合所得進行計稅；第二，年終獎單獨計算個稅。目前，我國年終獎的個稅政策是，截至2021年12月31日，年終獎個人所得稅的繳納方式可以由納稅人自行選擇。

對此，大家特別需要關注兩個問題：單獨計稅方式的截止時間問題以及使用次數問題。

首先，單獨計稅方式的截止實施時間為2021年12月31日前，即自2022年1月1日起，年終獎就需要并入綜合所得計稅。這也就意味著，今年是大家能夠享受自由選擇如何繳納年終獎個稅的最后一次機會；其次，年終獎單獨計算個稅的方法，在每一個納稅年度之內，對每一個納稅人，只允許采用一次。

接下來，就為大家簡單介紹一下單獨計稅以及并入當年綜合所得進行計稅的具體方法。

（1）年終獎單獨計算納稅的具體方法為：將居民個人取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其均攤到每月的年終獎收入所對應的適用稅率和速算扣除數計算年終獎應該繳納的個人所得稅。

計算公式為：

年終獎應納稅額=年終獎*適用稅率-速算扣除數

這里需要大家注意的是，此處的稅率根據年終獎收入分攤至每月的金額進行選擇，但在計算年終獎應納稅額時，由年終獎總額對應這個稅率與速算扣除數進行計算。

級數

應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元的部分至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元的部分至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元的部分至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

（2）年終獎并入當年綜合所得計算納稅的具體方法為：居民個人取得年終獎，可以選擇并入當年綜合所得進行計稅，計算公式為：

應納稅額=[含年終獎在內的綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數]-當年已預繳稅額

其中的應納稅額按照居民綜合所得對應的適用稅率和速算扣除數計算納稅人全年應當繳納多少個人所得稅。

級數

全年應納稅所得額

預扣率（%）

速算扣除數

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元的部分至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元的部分至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元的部分至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

問題二：年終獎個稅怎么繳納最省錢？

年終獎個稅優惠政策的核心在于，年終獎可以選擇不并入綜合所得，單獨計算納稅。這就相當于把納稅人的收入拆成了兩部分，在七級超額累進的稅率結構下，綜合所得和年終獎各自適用的稅率可能就降低了。但在實踐過程中，年終獎個稅的兩種計稅辦法實際上是各有利弊，具體而言，年終獎單獨計算個稅，能夠避免因納稅人全年所有收入合并計稅而適用更高稅率的情況，但是大家需要格外注意的是，在某些特殊情況下，年終獎單獨申報反而需要繳納更多的稅。所以，為了避免在同等收入水平下卻多繳個人所得稅，不同收入水平、年終獎水平的納稅人，可以選擇不同的年終獎個稅申報方式。

那么，年終獎個稅到底怎么繳納才最省錢呢？大家在選擇年終獎個稅繳納時，可以依據這個思路進行選擇：

第一種情況：如果你的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項綜合所得在扣除“三險一金”、基本免征額6萬元、子女教育等專項附加扣除和其他允許的扣除之后小于零，就應該選擇合并計稅，可以將之前扣不完的扣除進一步扣除，從而降低稅負，比如說：公司職員小A在2020年除年終獎之外的綜合所得共計60000元整，全年專項扣除為12000元，無其他扣除項目，2020年度小A的年終獎為30000元。如果采用并于當年綜合所得計算納稅，那么小A年終獎部分需要繳納的個人所得稅為[60000+30000-60000-12000]*3%-0=540元；如果采用單獨計算納稅的方法，那么小A的年終獎部分需要繳納的個人所得稅為30000*3%=900元，顯然，在這種情形下，小A選擇將收入并入當年綜合所得計算納稅比較劃算。

其次，對于綜合所得和年終獎都要交稅的人來說，建議大家可以比較綜合所得和年終獎對應的稅率，如果綜合所得適用的稅率更高，那么年終獎就應該單獨計稅；反之，則可以考慮合并計稅。比如：公司職員小C在2020年除年終獎之外的綜合所得共計120000元整，全年專項扣除為20000元，無其他扣除項目，2020年度小C的年終獎為30000元。通過測算，小C綜合所得對應的稅率為10%，而年終獎對應的稅率為3%，所以，小C應當選擇年終獎單獨計稅。實際上，如果采用并入當年綜合所得計算納稅，那么小A年終獎部分需要繳納的個人所得稅為[120000+30000-60000-20000]*10%-1480=3000元；如果采用單獨計算納稅的方法，那么小A的年終獎部分需要繳納的個人所得稅為30000*3%=900元，顯然，在這種情形下，這一計算結果也驗證了我們的選擇思路。

但是在實際**作過程中大家也一定要注意，年終獎如何繳納最劃算，還是需要大家按照這個思路綜合考慮自己的年度綜合所得以及年終獎來計算分析，根據自己的具體情況選擇適合的計稅方式。

問題三：年終獎的這些“雷區”你避開了嗎？

對于年終獎問題，不但需要仔細考慮年終獎個稅計稅辦法的選擇，年終獎的發放金額也大有講究。給大家舉一個我身邊的真實案例，我的一位朋友W有一次跟我聊天的時候提到一件他覺得特別費解的事，他說去年他的年終獎稅前為37000元，同事的年終獎比他略低，稅前為35000元，結果年終獎到手，我這位朋友傻眼了，他到手的年終獎只有33510元，而同事到手的年終獎反而更高，為33950元。那么這是為什么呢？

在這里就需要大家特別的注意，年終獎個稅的單獨計稅辦法有這樣幾個雷區， 如果年終獎不慎落在以下這六個區間內，那么就極有可能出現稅前年終獎越高則稅后年終獎越低的特殊情形。以區間1為例：當實發全年一次性獎金數額位于36001元-38566.67元之間的時候，實際稅后到手的獎金比實發36000元獎金的時候還要少，甚至可能還會出現，在按年終獎單獨計稅辦法計稅時，稅前年終獎比較高的納稅人的稅后年終獎反而低于稅前年終獎較低的納稅人；其他情況可依次類推。所以如果大家發現自己的稅前年終獎落在以下六個區間里，就需要通過之前為大家介紹過的方法計算一下自己需要繳納的個人所得稅，作出相應的籌劃，或者更直接的，可以找到自己的老板，干脆讓他給你少發點年終獎，不僅能給你省點錢，還能給公司省下不少費用。

區間1

36001元-38566.67元

區間2

144001元-160500元

區間3

300001元-318333.33元

區間4

420001元-447500元

區間5

660001元-706538.46元

區間6

960001元-1120000元

關于年終獎，今天我們就先講到這里，如果有什么問題，歡迎大家給我留言討論，謝謝！

拓展知識：