1、企業(yè)所得稅要怎么計算？

這個問題非常專業(yè)，很多老板又非常關(guān)心，下面咱們以舉例的方式，盡可能用最通俗的語言把這個問題講清楚，讓老板們對企業(yè)所得稅匯算有個大致了解。

一、企業(yè)所得稅的計算以企業(yè)的利潤表為基礎

企業(yè)所得稅最基本的計算公式：

應繳企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率

=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率

=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率

通過上面的公式推導可以看出，企業(yè)所得稅的計算，是在企業(yè)會計利潤的基礎上，根據(jù)稅收相關(guān)政策的規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額，然后乘以適用的企業(yè)所得稅稅率計算出應納企業(yè)所得稅金額。

二、企業(yè)所得稅的計算舉例

假設某公司2021年度營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本4000萬元，稅金及附加100萬，銷售費用100萬元，管理費用400萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外支出10萬元，利潤總額340萬元。

該公司2020年度應納企業(yè)所得稅如何計算呢？咱們下面慢慢地通過舉例的方式，就最常見的納稅調(diào)整項目做出說明。

1、該公司2021年度發(fā)生業(yè)務招待費30萬元整。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，在企業(yè)所得稅匯算時，按發(fā)生額的60%予以扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。上述兩個標準計算出的哪個金額低，就按哪個金額扣除。

30*60%=18（萬元）；

5000*5‰=25（萬元）。

結(jié)合上述規(guī)定，該公司當年企業(yè)所得稅匯算時允許扣除的業(yè)務招待費為18萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為30萬元，那么就需要納稅調(diào)整12萬元，增加當年應納稅所得額。

2、該公司管理費用中，有一萬元支出應當取得而未取得**。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的成本費用支出，應當取得稅前扣除憑證，作為企業(yè)所得稅匯算時稅前扣除的依據(jù)；在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之前，沒有取得稅前扣除憑證的，就需要進行納稅調(diào)整。該項業(yè)務，企業(yè)需要調(diào)整增加應納稅所得額一萬元整。

3、該公司在年末計提年終獎50萬元，在匯算清繳結(jié)束之前，實際發(fā)放了45萬元，另有5萬元沒有支付。

依據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家**公告2015年第34號第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。企業(yè)實際發(fā)放的45萬元可以據(jù)實稅前扣除，沒有發(fā)放的五萬元，需要進行納稅調(diào)整，增加當年應納稅所得額5萬元。

4、該公司營業(yè)外支出中，有稅收滯納金1萬元，行政罰款5萬元。

根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金和行政罰款不得稅前扣除，該事項需要進行納稅調(diào)整，增加應納稅所得額6萬元。

5、該公司職工中有殘疾人一名，與公司簽訂了三年的勞動合同，并為該職工繳納了社保費用，當年支付給該職工工資8萬元。

依據(jù)財稅（2009）70號文件規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該公司當年支付給殘疾職工工資8萬元，可以加計扣除8萬元，減少當年應納稅所得額。

假設該公司沒有其他納稅調(diào)整事項，當年的應納稅所得額就是在利潤總額的基礎上加、減納稅調(diào)整額計算得出。

應納稅所得額=340+12+1+5+6-8=356（萬元）

應納所得稅額=356*25%=89（萬元）。

以上只是通過幾個最簡單的例子，讓大家對企業(yè)所得稅的計算有個大致了解，企業(yè)所得稅匯算業(yè)務本身很復雜，很專業(yè)，需要財務人員具有較強的業(yè)務能力，實際計算過程可能要比咱們舉的例子復雜得多。因為企業(yè)可能涉及到的納稅調(diào)整事項還有很多很多，還可能適用其他稅收優(yōu)惠政策，可能還會涉及到彌補虧損等等各種各樣的實際問題。因此，不少企業(yè)為了減少涉稅風險，將企業(yè)所得稅匯算業(yè)務委托給專業(yè)的稅務師事務所來辦理。

2、什么是企業(yè)所得稅？

什么是企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行**經(jīng)濟核算的中華****境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

國有企業(yè)；集體企業(yè)；私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。 包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

法律依據(jù)：根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第五條及其實施條例第十條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額； 減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

通俗的講就是對所得征稅，有所得就交稅，無所得就不交，他是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的項目計算的稅務利潤按照相關(guān)稅率進行計稅，該利潤與企業(yè)的會計利潤是有差別的，該利潤在稅務上稱之為應納稅所得額。

應納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。

企業(yè)所得稅率一般是25%，符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。具體稅率如下圖：

企業(yè)所得稅的意義

經(jīng)濟決定稅收，稅收影響經(jīng)濟。

一、所得稅與經(jīng)濟穩(wěn)定。

**自決改變財政支出規(guī)模、方向的政策。稅收的自動穩(wěn)定器。由于所得稅性質(zhì)決定，所以具有“自動穩(wěn)定器”的特點。相機決策的稅收政策。

二、所得稅與經(jīng)濟增長

在經(jīng)濟增長過程中，消費、投資等要素對經(jīng)濟增長最直接。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報率，進而影響投資。

企業(yè)所得稅的作用

企業(yè)所得稅在組織財政收入、促進社會經(jīng)濟發(fā)展、實施宏觀調(diào)控等方面具有重要的職能作用。企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)的是國家與企業(yè)之間的利潤分配關(guān)系，這種分配關(guān)系是我國經(jīng)濟分配制度中最重要的一個方面，是處理其他分配關(guān)系的前提和基礎。企業(yè)所得稅的作用主要體現(xiàn)在兩個方面：

一、財政收入回作用。

企業(yè)所得稅是我國第二大主體稅種，對組織國家稅收收入作用非常重要。

二、宏觀調(diào)控作用。

企業(yè)所得稅是國家實施稅收優(yōu)惠政策的最主要的稅種，有減免稅降低稅率、加計扣除、加速折舊、投資抵免、減計收入等眾多的稅收優(yōu)惠措施，是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和社會政策，實施宏觀調(diào)控的主要政策工具答。在為國家組織財政收入的同時，企業(yè)所得稅作為國家宏觀調(diào)控的一種重要手段，也促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

3、企業(yè)所得 與 個人所得 司法解釋？

一、個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅法，就是有關(guān)個人的所得稅的法律規(guī)定。現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人所得稅的扣除額為5000元。超出部分實行累進稅率計征。

個人所得稅計算公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標準5000元/月（工資、薪金所得適用）

二、企業(yè)所得稅

現(xiàn)行《中華****企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。”

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

個人所得稅是對個人收入征收的稅種，而企業(yè)所得稅是對企業(yè)凈利潤按一定比例征收的稅種。兩者沒有必然的聯(lián)系。所以交納了企業(yè)所得稅，企業(yè)的員工也要交納個人所得稅。