1、個體戶如何交稅？

一、國稅部分

個體戶在國稅征管范圍內涉及的主要稅種有：增值稅、消費稅。

★ 增值稅

對應的經營范圍主要包括：生產、加工、修理、修配、批發、零售、交通運輸業，郵政業，電信服務業以及部分現代服務業等。

★ 消費稅

經營范圍中涉及在中華****境內生產、委托加工和進口《中華****消費稅暫行條例》規定的消費品的個體工商戶。包括：煙、酒、高級化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、**手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

申報方式

一般來說，個體戶也應該建立賬本，據實申報，但是實際**作中，有不少個體戶達不到建賬標準，則采用“定期定額”的雙定征收；還有一些臨時、零星的稅收，采用的是委托代征的方式。

★ 自行申報

大多數個體戶是采用自行申報的方式，按照當期銷售額據實申報。定期定額征收儲蓄扣稅的個體工商戶若自行開具**或申請**的，也應當自行申報。

征期：各季度終了后15日內（逢節假日順延）

申報方式：現場申報或網上申報（用納稅人識別號及密碼登錄電子稅務局）

不過，網上申報只允許進行對應所屬期的首次申報，需要修改或更正申報表的應到前臺現場申報。

若被認定為一般納稅人的個體戶，應于每月終了后15日（逢法定節假日順延）內申報增值稅和消費稅，要安裝客戶端，進行網上申報，或者現場申報。

★ 定期定額征收

達不到建賬標準的個體工商戶根據規定可以向主管稅務機關申請定期定額征收增值稅、消費稅。

實行定期定額征收方式的個體工商戶主要采用“儲蓄扣稅”方式繳納稅款。儲蓄扣稅就是由簽約銀行按季在儲蓄賬戶扣繳稅款。開通儲蓄扣稅業務的，于申報納稅期限內在儲蓄賬戶中存足款項后，稅務機關通知儲蓄扣稅銀行自動扣款，足額扣款成功的納稅人當期可以不辦理申報手續。

★ 委托代征申報

被委托代征稅款的個體工商戶，由代征人代為履行申報繳稅義務，個體戶就不用自行申報。主要是針對零星、分散和異地繳納的情況。

優惠政策

★ 下列項目免征增值稅：（1）自產農產品（2）批發、零售蔬菜、鮮活肉蛋產品（3）個人轉讓著作權（4）技術轉讓、技術開發（5）殘疾人提供加工、修理修配勞務及應稅服務

★ 自2014年10月1日至2017年12月31日，小規模個體工商戶季度合計不含稅銷售額不超過9萬元，暫免征增值稅。

二、地稅部分

1、地稅涉及稅種

個體工商戶在地稅局主要需申報的是：個人生產經營所得，這個稅種雖說叫做“個人所得稅”，卻和“企業所得稅”類似，但個體戶不屬于企業，所以算在“個人所得稅”范疇。

還有一個稅種叫做：增值稅附征稅，一般來說，如果您在國稅申報增值稅的時候未達到起征點，那么這個附征稅也會直接免掉。

此外，如果該個體戶還有聘用員工，需要幫員工代扣代繳個人所得稅。

2、地稅電子稅務局

如果您打算直接到窗口進行現場申報，那么2、3、4部分可以直接跳過。下面先跟大家說說網上申報，畢竟每次去排隊都排的要**要活的…

開通電子稅務局進行網上申報，首先需綁定一個手機號（不論是使用手機動態密碼登錄還是證書登錄都需要綁手機）。

3、稅（費）種認定

在電子稅務局進行申報需要先確認稅（費）種認定信息?？梢酝ㄟ^涉稅查詢的【登記信息查詢】－【稅費種認定信息】功能查詢。

如果沒有看到有效的稅（費）種認定，就要到主管地稅窗口，申請稅種核定。（記得是主管地稅窗口哦，據報稅老司機說，你羅湖的公司拿去福田地稅，人家不給核的。）

4、個人所得稅生產經營申報

不論是實行查賬征收還是核定征收的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，都需在季度終了十五日內辦理預繳納稅申報。

登錄電子稅務局，【辦稅服務】-【申報表填寫】-【個人所得稅生產經營申報】

錄入申報信息：

然后點擊【繳款】，即可完成該季的申報。

5、核定征收和查賬征收

通過電子稅務局的申報，其適用算法、征收率都是系統設定好的，但是創客君還是要跟大家說說個體戶常見的這兩種征收方式。

核定征收：適用于會計賬簿不健全的個體戶，其所得額不需要通過收入減各項支出來計算。核定征收又分為兩種：

定額征收：直接核定所得額

核定應稅所得率征收：按預先核定的應稅所得率計算所得額（此處介紹這種）

與核定征收相反，查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人，所以其應納稅額由收入總額減去相應的成本計算出。

注意：采用查賬征收的個體戶，一定要建立賬本，要不然怎么“查賬”。所以，通常此類個體戶會請代賬公司幫忙做賬和報稅。

2、個體工商戶生產經營所得管理辦法？

一、總原則：

個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。

二、 計稅基本規定

1、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2、個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動（以下簡稱生產經營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、 成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

4、費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

5、稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

6、損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照**、國家**有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。

7、 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

8、個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。支出，是指與取得收入直接相關的支出。

三、個體工商戶下列支出不得扣除

1、個人所得稅稅款；

2、稅收滯納金；

3、罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4、不符合扣除規定的捐贈支出；

5、贊助支出；

6、用于個人和家庭的支出；

7、與取得生產經營收入無關的其他支出；

8、國家**規定不準扣除的支出。

9、個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

10、個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

11、個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

12、個體工商戶轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

虧損，是指個體工商戶依照本辦法規定計算的應納稅所得額小于零的數額。

四、扣除項目及標準

1、個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

2、個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

3、除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和**、國家**規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

4、個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本辦法的規定扣除。

5、個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（1）向金融企業借款的利息支出；

（2）向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

6、個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將**幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期**幣匯率中間價折算為**幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，準予扣除。

7、個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實扣除。

8、個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

9、個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

10、 個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

11、個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。

12、個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（1）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

13、個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

14、 個體工商戶發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

15、個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業）收入的日期。

16、個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上****及其部門，用于《中華****公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據實扣除。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

公益性社會團體的認定，按照**、國家**、**有關規定執行。

17、贊助支出，是指個體工商戶發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

18、個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

3、個體戶納稅怎么規定的？

肯定涉及的稅種 增值稅。現在所有的個體戶都要繳納增值稅，適用3%的征收率。在管理方式上，有定期定額和查賬征收兩種征收方式。城市建設維護稅。它是根據你繳納的增值稅，或者消費稅的稅款來計算繳納的，根據地區不同，從1％~7%不等。教育費附加。他也是根據你繳納的增值稅和消費稅的稅款來計算的，計算的比率為3%。地方教育費附加。這個附加也是根據增值稅和消費稅的稅款來計算的，各個省又所不同，一般的比率為1%。個人所得稅。按照新的個人所得稅法規定，個體戶需要按照經營所得繳納個人所得稅，適用5%-35%的稅率。查賬征收的是自行計算并申報個人所得稅。定期定額征收的多采用直接附征的方式來教呢，各個地區不同，按當地稅務局的公告計算繳納。有可能涉及的稅種 消費稅。個體戶的經營項目如果有符合消費稅的15個稅目（如銷售金銀首飾、生產木制一次性筷子等）之一的，就要繳納消費稅。稅率根據項目不同。 車輛購置稅。如果買的車要以個體戶的名義，而不是以自然人的名義上牌，就要繳納車輛購置稅，稅率為不含稅價的10%。 房產稅。如果你**了其他單位的房產，就要代為繳納房產稅。 印花稅。在簽訂購銷合同等憑證時，就有可能要繳納印花稅。 稅收優惠政策

根據今年最新的稅收優惠政策，如果個體戶沒有申請成為一般納稅人，那么可以享受小規模納稅人月銷售額在10萬以下的免予征收增值稅的稅收優惠政策。

如果你在某個月沒有產生增值稅稅款，那么城市維護建設稅，教育費附加和地方教育費附加等”一稅兩費”也不繳納了（當然如果你還有消費稅稅款，則不能免繳）。

小結

個體戶涉及的稅種很多，但是稅收優惠政策也很多，在實際情況中，多數個體戶基本上不用繳納什么稅收。

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撰文:左刀三爺

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