1、增值稅改革后首個申報期來了，如何“報好稅”？

新申報期內《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（** ** 海關總署公告2019年第39號）、《國家**關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家**公告2019年第14號）連續下發，增值稅配套的減稅降費大禮包引起社會公眾的廣泛關注。政策變化之后，增值稅申報表也有較大修改。重點掌握幾個要點:

（一）不動產一次性抵扣，自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

（二）旅客運輸服務抵扣，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（三）加計抵減，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活**業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

（四）稅率下調，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅**的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅**的，應當按照原適用稅率補開。

2、如何促進增值稅改革？

為完善現代稅制體系、提升稅收治理能力，當前增值稅改革應從以下幾個方面著手：

一是立法與改革要做好銜接。增值稅立法是列入十三屆全國人大常委會立法規劃的項目，準備工作也已經進行了多年?！吨腥A****增值稅法》的征求意見稿曾經于2019年由**、國家**聯合公布，向社會各界征求意見。

2021年5月27日，國務院辦公廳印發《國務院2021年度立法工作計劃》，《中華****增值稅法（草案）》擬提請全國人大常委會審議。當然，增值稅立法并不意味著改革的“凍結”。針對現行增值稅制度在稅率、優惠等方面仍需進一步完善的地方，應不斷深化增值稅改革，同時增值稅的立法應充分醞釀，并預留出改革空間。

二是中性特征要進一步體現。營改增之后稅率檔次增多，減稅降費之后減免稅優惠增加，簡易征收和差額征收等特殊征收方式的運用，在一定程度上影響了增值稅的中性特征。如何深化增值稅改革，并體現其中性特征，是下一步深化增值稅改革的重要目標。當前，應使增值稅制度設計回歸其本源，突出其中性特點，將與增值稅中性原則不符、征收不便利的方面進行優化調整。

清理各類減免稅優惠，逐步取消生產經營性減免稅，將減免稅優惠聚焦在教育、醫療、文化、宗教等公共服務項目以及農業、民政、福利、技術政策等公益和公共服務等領域。建議取消一般納稅人和小規模納稅人的劃分，著力推動增值稅簡易計稅方法向一般計稅方法轉變。

逐步降低增值稅在我國稅收總量中的比重，最大限度降低增值稅施行對經濟運行效率的負面影響，使增值稅的設置充分體現寬稅基、輕稅負、易征收的特點。

三是完善機制要探索多條路徑。在深化增值稅改革中，首先，應逐步完善增值稅抵扣鏈條。目前，影響抵扣的主要因素是納稅人的貸款利息支出不允許抵扣。如果貸款利息能納入抵扣，將有利于完善增值稅抵扣鏈條，降低企業融資成本，大力支持企業發展。

其次，完善出口退稅機制。在風險可控、有效監管的前提下，擴大出口服務免稅或零稅率政策適用范圍。最后，完善留抵退稅機制。在核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，當期進項稅額大于銷項稅額，其差額便是期末留抵稅額，未抵扣完的部分可留待下次繼續抵扣。

從國際上來看，大多數實行增值稅的國家和地區都采取留抵退稅的做法，只要增值稅一般納稅人允許抵扣的進項稅額超過其銷項稅額，稅務部門將在規定的時間內對未抵扣的部分予以退還。

如法國允許納稅人自行選擇退稅或留抵，即如果能滿足稅務部門規定的相關條件，納稅人可以在納稅申報時選擇全部或部分退還增值稅留抵稅額，同時納稅人可以決定將留抵稅額遞延至以后納稅期間，用于抵扣未來應繳納的增值稅。我國可借鑒國外經驗，進一步完善留抵退稅機制。

四是征管創新要加強新技術支撐。當前，社會發展和技術創新促進了新商業模式和新業態的不斷涌現，給增值稅的征收和管理帶來了前所未有的挑戰。

深化增值稅改革的重要方向應是發揮現有的稅收征管優勢，并與大數據、人工智能等新技術相結合，實時跟蹤商品和勞務的物流、資金、票據等流向，明確稅基，使費用透明，實現稅制改革、征管手段和技術創新相互驅動，以強化增值稅征收管理。

另外，利用數字經濟的手段去降低稅法遵從成本，打擊虛開增值稅**等逃稅行為，是深化我國增值稅改革的重要方面。全面推進增值稅專用**電子化改革，利用現代信息化技術，重點由管“票”改為管票上的“信息”，提高**信息比對的自動化和智能化程度。

3、新一輪稅改對增值稅有什么影響？

自去年5月營改增開始實施后，新一輪稅改已于7月1日起正式實施。本次稅收政策調整，涵蓋了多項惠及民生的減稅措施，其中一項就是增值稅稅率四檔變三檔。這一政策會對完善稅制帶來怎樣的影響?對企業和個人將迎來哪些減負利好?

以下是東奧名師、首都經濟貿易大學稅收研究所副所長、教授劉穎老師在接受**經濟時報采訪時的回答。

四檔變三檔是公平性的體現

**經濟時報：本次稅改對完善稅制會帶來什么樣的影響?

劉穎：本次稅改是一次小調整，但是增值稅是要逐漸完善并走向立法的，這個道路可能比較漫長，但是這些小調整有助于增值稅的不斷完善，使過去不太合理的東西走向合理。

**經濟時報：本次稅收政策調整的原因是什么?

劉穎：我們常說增值稅等流轉稅體現的是效率，所得稅體現的是公平。但是增值稅在流轉稅中是最公平的，只是因為增值稅設立的檔次過多才削弱了它的公平性。原來我們營改增追求的是避免重復征稅，但是增值稅稅率檔次過多，不僅在現實中政策復雜，同時也出現了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情況。

通常來說，征收增值稅的國家在一般情況下設置一個基本稅率、一個低稅率、一個高稅率。我們國家的增值稅沒有設立高稅率，而是以消費稅這個**稅種來體現高稅率的效果。7月新政之前，增值稅低稅率檔次過多，新政之后的減并低稅率檔次實際上是進一步增強增值稅的公平性，同時在日常計算和征管過程中也能夠更為簡化、便捷。

對于企業是把雙刃劍

**經濟時報：增值稅稅率從13%降為11%，對個人和企業來說有什么利好?

劉穎：增值稅的稅率是國家思考設計并經過測算的。本次增值稅從13%降為11%的項目中涉及農業初級產品、農業生產資料以及和百姓生活相關的一些項目，比如：農業初級產品(含糧食、鮮奶等等)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅可以轉嫁，這些項目稅率的變化可以讓消費者減輕稅負，讓老百姓得到更多實惠。

對于原來適用13%增值稅率的企業，稅率降到11%，計算的銷項稅額減少，從市場環境以及銷售角度來看肯定是利好的。在抵扣進項稅的時候沒有那么多的檔次，對于企業經營管理會更加簡捷。但是，銷售方的銷項稅構成購買方的進項稅，購買降低稅率的企業的增值稅進項稅會降低，進項稅與應納稅存在此消彼長的關系。

買**逃稅被封殺

**經濟時報：從7月開始，消費者不管是開具增值稅專用**還是普通**，只要**抬頭為企業，都需要向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。這種針對專票的政策用于普票會帶來什么影響?

劉穎：**現階段經營性的**都是由稅務機關監制的，而其他國家和地區則是由企業自己印刷的。

從7月開始，新政對開票的內容的細致程度也提出了新的要求。這些舉措的頒 布和抑制一些納稅人“真票假開”有關。以往商家可能會出于維護客戶的角度縱容亂改交易內容的現象，現階段要求必須如實填寫，這一政策對買賣雙方都有約束，既約束了取得方亂開票亂報銷的情況，也在一定程度上可以抑制企業逃稅漏稅的情況。

同時，**新政也便捷了稅務機關對大數據的**，我國現在金稅工程三期就體現大數據管理，對于已開票的數據都有記錄，不僅能客觀地反映納稅人的購銷情況，也能夠客觀地滿足稅務機關管理的要求。

配套政策應完善

**經濟時報：您對稅改政策有什么建議?

劉穎：當前稅改步伐比較快，頒 布政策的時候相應的解釋和配套措施應細致，同時要更便于雙方**作。如果只有政策**但配套的說明沒有跟進，會導致征納雙方都會有疑慮。所以頒 布任何稅收政策，都要把相配套的細致性解釋做得更好。營改增剛開始的時候，就是由于沒有完整、細致的配套說明，才會導致現實**作時很多政策不具體、不清晰。

另外，現階段**經濟處于新常態時期，國際大環境也在降稅，美國也在降稅。因此，要提防新一輪世界減稅浪潮，**應該做好積極應對，在稅改過程中考慮好進一步減稅的措施，讓老百姓和企業都能得到實惠。

4、增值稅由17降到16只是制造業嗎？

不是。；所有適用17%稅率的企業（包括商貿、有形動產租賃等），增值稅稅率一律改為16%。

5、4月1日增值稅16%下降到13%，對銷售商品、提供修理修配行業的影響主要有哪些？

增值稅16%下調到13%，對銷售商、提供修理修配行業的影響主要體現在七個方面：

1.公司應交增值稅額

2.公司增值稅稅負率；

3.公司現金流；

4.公司利潤總額；

5.公司所得稅額；

6.公司所得稅稅負率；

7.公司整體稅負率。

我們一起先看一個案例：

假定甲公司營業收入1000萬元，毛利率30%，銷售成本中有85%為原材料，稅金及附加率12%，所得稅率25%，三項費用250萬元，為說明問題其他細節不考慮。

采用16%稅率：

1.銷項稅金：160萬元；進項稅金：95.2萬元（1000*70%*85%*16%）

2.應交增值稅：160-95.2=64.8萬元

3.稅金及附加：64.8*12%=7.78萬元

4.利潤總額：（1000*30%）-7.78-250=42.22萬元

5.應交所得稅：42.22*25%=10.56萬元

6.增值稅稅負率：64.8/1000=6.48%

7.所得稅稅負率：10.56/1000=1.056%

8.公司整體稅負率：（64.8+7.78+10.56）/1000=8.31%

采用13%稅率

1.銷項稅金：130萬元；進項稅金：77.35萬元（1000*70%*85%*13%）

2.應交增值稅：130-77.35=52.65萬元

3.稅金及附加：52.65*12%=6.32萬元

4.利潤總額：（1000*30%）-6.32-250=43.68萬元

5.應交所得稅：43.68*25%=10.92萬元

6.增值稅稅負率：52.65/1000=5.27%

7.所得稅稅負率：10.92/1000=1.092%

8.公司整體稅負率：（56.65+6.32+10.92）/1000=7.39%

16%降為13%的結論

1.應交增值稅：64.8-52.65=12.15萬元，降幅18.75%，正面影響。

2.稅金及附加：7.78-6.32=1.46萬元，降幅18.77%，正面影響。

3.利潤總額：42.22-43.68= -1.46萬元，增幅3.5%，正面影響。

4.應交所得稅額：10.56-10.92= -0.36萬元，增幅3.4%，負面影響。

5.增值稅稅負率：6.48%-5.27%=1.21%，稅負率下降，正面影響。

6.所得稅稅負率：1.056%-1.092%= -0.036%，稅負率上升，負面影響。

7.公司整體稅負率：8.31%-7.39%= 0.92%，稅負率下降，正面影響。

8.公司現金流影響：12.15+1.46-0.36=13.25萬元，節約現金，正面影響。

通過上述分析，很明顯的看到增值稅16%下調到13%，對公司（行業）的各環節影響程度不一樣，但是總體上對企業是正面影響，這點不容懷疑。

?謝謝閱讀！