企業(yè)所得稅法-企業(yè)所得稅怎么算
1、企業(yè)所得稅怎么算？應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法1、直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損2、間接計算法：應納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額拓展：企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投
企業(yè)所得稅怎么算？
應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法
1、直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計算法：
應納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
拓展：
企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在**境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。
費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
稅金：是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
企業(yè)所得稅怎么計算？
企業(yè)所得稅計算方法：
應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳；年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
法律依據(jù)：《中華****企業(yè)所得稅法》第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
擴展資料：
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
2007年3月16日第十屆全國**代表大會第五次會議通過
根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國**代表大會常務委員會第二十六次會議《關(guān)于修改<中華****企業(yè)所得稅法>的決定》修正
企業(yè)所得稅要怎么計算？
這個問題非常專業(yè)，很多老板又非常關(guān)心，下面咱們以舉例的方式，盡可能用最通俗的語言把這個問題講清楚，讓老板們對企業(yè)所得稅匯算有個大致了解。
一、企業(yè)所得稅的計算以企業(yè)的利潤表為基礎
企業(yè)所得稅最基本的計算公式：
應繳企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率
=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率
=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*適用稅率
通過上面的公式推導可以看出，企業(yè)所得稅的計算，是在企業(yè)會計利潤的基礎上，根據(jù)稅收相關(guān)政策的規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額，然后乘以適用的企業(yè)所得稅稅率計算出應納企業(yè)所得稅金額。
二、企業(yè)所得稅的計算舉例
假設某公司2021年度營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本4000萬元，稅金及附加100萬，銷售費用100萬元，管理費用400萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外支出10萬元，利潤總額340萬元。
該公司2020年度應納企業(yè)所得稅如何計算呢？咱們下面慢慢地通過舉例的方式，就最常見的納稅調(diào)整項目做出說明。
1、該公司2021年度發(fā)生業(yè)務招待費30萬元整。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，在企業(yè)所得稅匯算時，按發(fā)生額的60%予以扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。上述兩個標準計算出的哪個金額低，就按哪個金額扣除。
30*60%=18（萬元）；
5000*5‰=25（萬元）。
結(jié)合上述規(guī)定，該公司當年企業(yè)所得稅匯算時允許扣除的業(yè)務招待費為18萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為30萬元，那么就需要納稅調(diào)整12萬元，增加當年應納稅所得額。
2、該公司管理費用中，有一萬元支出應當取得而未取得**。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的成本費用支出，應當取得稅前扣除憑證，作為企業(yè)所得稅匯算時稅前扣除的依據(jù)；在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之前，沒有取得稅前扣除憑證的，就需要進行納稅調(diào)整。該項業(yè)務，企業(yè)需要調(diào)整增加應納稅所得額一萬元整。
3、該公司在年末計提年終獎50萬元，在匯算清繳結(jié)束之前，實際發(fā)放了45萬元，另有5萬元沒有支付。
依據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家**公告2015年第34號第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。企業(yè)實際發(fā)放的45萬元可以據(jù)實稅前扣除，沒有發(fā)放的五萬元，需要進行納稅調(diào)整，增加當年應納稅所得額5萬元。
4、該公司營業(yè)外支出中，有稅收滯納金1萬元，行政罰款5萬元。
根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金和行政罰款不得稅前扣除，該事項需要進行納稅調(diào)整，增加應納稅所得額6萬元。
5、該公司職工中有殘疾人一名，與公司簽訂了三年的勞動合同，并為該職工繳納了社保費用，當年支付給該職工工資8萬元。
依據(jù)財稅（2009）70號文件規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該公司當年支付給殘疾職工工資8萬元，可以加計扣除8萬元，減少當年應納稅所得額。
假設該公司沒有其他納稅調(diào)整事項，當年的應納稅所得額就是在利潤總額的基礎上加、減納稅調(diào)整額計算得出。
應納稅所得額=340+12+1+5+6-8=356（萬元）
應納所得稅額=356*25%=89（萬元）。
以上只是通過幾個最簡單的例子，讓大家對企業(yè)所得稅的計算有個大致了解，企業(yè)所得稅匯算業(yè)務本身很復雜，很專業(yè)，需要財務人員具有較強的業(yè)務能力，實際計算過程可能要比咱們舉的例子復雜得多。因為企業(yè)可能涉及到的納稅調(diào)整事項還有很多很多，還可能適用其他稅收優(yōu)惠政策，可能還會涉及到彌補虧損等等各種各樣的實際問題。因此，不少企業(yè)為了減少涉稅風險，將企業(yè)所得稅匯算業(yè)務委托給專業(yè)的稅務師事務所來辦理。
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