1、個(gè)人適用營業(yè)稅3萬以下的起征點(diǎn)嗎？

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第三條之規(guī)定：納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下簡稱營業(yè)額)；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

2、營業(yè)稅新細(xì)則中對(duì)營業(yè)額的減除和扣除作出了哪些規(guī)定？

《中華****營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條第二款 條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二十三條第二款 營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

《中華****營業(yè)稅暫行條例》第十條 納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

營業(yè)稅起征點(diǎn)有按月和按次之分，按月的起征點(diǎn)為3萬元，而按次只有500元。個(gè)人如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 了稅務(wù)登記并按月申報(bào)納稅，可以適用3萬元的起征點(diǎn)政策。否則只能適用按次，起征點(diǎn)為500元。

3、未分別核算營業(yè)額的營業(yè)稅稅率如何確定？

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華****境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。

問題所述的“**補(bǔ)貼收入”，如金融機(jī)構(gòu)落戶補(bǔ)貼、職場購置補(bǔ)貼、**扶持項(xiàng)目補(bǔ)貼、**招商引資項(xiàng)目補(bǔ)貼、**金融創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、**創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)等補(bǔ)貼收入等均不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。

免稅項(xiàng)目是指發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，但根據(jù)相關(guān)政策可以享受免稅，而問題所述的幾種收入不屬于征收范圍，不需要審批。

4、營業(yè)稅新細(xì)則中對(duì)營業(yè)額的減除和扣除作出了哪些規(guī)定？

營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運(yùn)輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)**，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財(cái)稅[2003]16號(hào)明確：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。 設(shè)備價(jià)款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計(jì)算繳納稅款時(shí)就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價(jià)款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號(hào)）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號(hào)）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進(jìn)來。上述兩個(gè)文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計(jì)入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2006]114號(hào)）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1995]79號(hào)）第二條進(jìn)一步明確，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]182號(hào)）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對(duì)金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 五、保險(xiǎn)業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）文件第三條規(guī)定： （一）、保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第二十款規(guī)定：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]203號(hào)） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。 九、**報(bào)關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強(qiáng)**報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號(hào)） **報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)； （二）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)； （四）國家**規(guī)定的其他費(fèi)用。 納稅人從事**報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）對(duì)于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項(xiàng)目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為**兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）對(duì)于營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。