前沿拓展：

所得稅申報表

你好，直接申請零申報。
拓展：增值稅申報與所得稅申報收入不一致可以嗎?
可以不一致，它有以下兩個因素造成：
一、兩項收入各自包涵的項目內容差異：我們先來了解企業所得稅報表中的營業收入是由哪些內容構成。企業所得稅申報表《收入明細表》附表一中包括以下項目：
銷售(營業)收入合計：
⑴銷售貨物;⑵提供勞務;⑶讓渡資產使用權;⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹**代銷手續費收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。
二視同銷售：
⑴非貨幣**易視同銷售收入;⑵貨物、財產、勞務視同銷售收入。
由此可見，如企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應勞務，納稅義務時間與會計確認收入相一致，同時又發生讓渡資產使用權等業務，顯然會產生同期企業所得稅申報表主營業務收入大于增值稅申報表中的銷售貨物和提供應稅勞務金額。這就是說主營業務收入中既有增值稅應稅收入，又有營業稅應稅收入時，兩報表一定存在不一致情形。
二、兩者對同一銷售對象確認收入口徑不同而產生差異。
對于僅發生增值稅應稅業務的企業，也會存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因為在確認收入時，企業所得稅規定與會計核算基本相同，較注重商品風險轉移、商品管理權等。企業所得稅中的確認收入是根據《國家**關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規定：除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

老會計分享企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)和企業所得稅年度納稅申報表A類

企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)

包含：預繳申報表 、匯總納稅企業所得稅分配表、核定征收申報表

扣繳所得稅報告表

企業所得稅年度納稅申報表A類

包含：企業所得稅年度納稅申報表填報表單、A000000企業基礎信息表

A100000中華****企業所得稅年度納稅申報表（A類）、A101010一般企業收入明細表

A101020金融企業收入明細表、A102010一般企業成本支出明細表、

A102020金融企業支出明細表、A103000事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表

A104000期間費用明細表、A105000納稅調整項目明細表

A105010視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表

A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表、A105030投資收益納稅調整明細表

A105040專項用途財政性資金納稅調整表、A105050職工薪酬納稅調整明細表

A105060廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表、A105070捐贈支出納稅調整明細表

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企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)

企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)-匯總納稅企業所得稅分配表

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企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)-預繳申報表

企業所得稅年度納稅申報表A類

A105060廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表

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A105050職工薪酬納稅調整明細表

A105081固定資產加速折舊、扣除明細表

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A105100企業重組納稅調整明細表

A107012綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表

A108020境外分支機構彌補虧損明細表

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A108010境外所得納稅調整后所得明細表

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拓展知識：

所得稅申報表

按利潤表的數據，填寫收入、成本、利潤。填寫本月數、累計數，按累計利潤數計算應預交的所得稅金額。

以前月份已經繳納的，填入已交稅額欄。應交-已交=本期應補繳，計算本期應補繳的所得稅額。

納稅申報是納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

擴展資料：

從稅務管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準。

對于納稅人或是扣繳義務人來說，可以采取不同的方式來進行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數據電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。

除此以外，**還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅，對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。

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所得稅申報表

新企業所得稅預繳申報表已于2015年7月1日起正式啟用。新企業所得稅預繳申報表增添了“小型微利企業判定”和“四項指標”等欄次，以便于小微企業能提前享受稅收優惠政策。因為小微企業征收方式的不同，填寫預繳表的方法也各不相同，那么分別需要注意哪些事項呢？

　　查賬征收方式

　　一、本年按實際利潤額預繳的小微企業預繳時填報《中華****企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（以下簡稱A類預繳申報 表）。“實際利潤額”為：按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額 -固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

　　小貼士1

　　1.預繳時當期的累計實際利潤額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》（以下簡稱附表3）：第2 行“符合條件的小型微利企業”欄，填報A類預繳申報表第9行“實際利潤額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10% 的積。預繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應停止享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

　　2.預繳時當期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業”欄，填報A類預繳申報表第9行“實際利潤額”×5%的積。

　　3.附表3第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額，再填入A類預繳申報表第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。

　　二、本年按上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小微企業預繳時填報A類預繳申報表。第19行“上一納稅年度應納稅所得額”：“累計金額”欄次內填 報上一納稅年度申報的應納稅所得額，“本期金額”欄次內不填金額。第20行“本月（季）應納稅所得額”：按月度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第 19行×1/12;按季度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4.

　　小貼士2

　　1.上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優惠政策預繳。在附表3第2行“符合條件的小型微利 企業”欄內，填報A類預繳申報表第20行“本月（季）應納稅所得額”×15%的積，同時在附表3第3行“減半征稅”欄內，填寫A類預繳申報表第20行“本 月（季）應納稅所得額”×10%的積。

　　2.上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含）的，全年可按減低稅率的優惠政策預繳，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業”欄內，填報A類預繳申報表第20行“本月（季）應納稅所得額”×5%的積。

　　3.將附表3第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規定在當期實際享受的減免所得稅額，填入A類預繳申報表第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。

　　核定征收方式

　　核定應稅所得率的小微企業預繳申報和年度匯算清繳時填報《中華****企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（以下簡稱B類納稅申報表）。納稅人應納稅所得額的計算分為兩種：

　　1.按照收入總額核定應納稅所得額：第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額；第9行“應稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；第11行“應納稅所得額”=應稅收入額×稅務機關核定的應稅所得率。

　　2.按照成本費用核定應納稅所得額：第12行“成本費用總額”為：本年度累計發生的各項成本費用金額；第14行“應納稅所得額”=成本費用總額÷（100%-稅務機關核定的應稅所得率）×稅務機關核定的應稅所得率。

　　小貼士3

　　1.預繳時累計應納稅所得額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”為第 11行或第14行“應納稅所得額”×15%的積；預繳時累計應納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。

　　2.預繳時累計應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×5%的積。

　　核定應納所得稅額的小微企業在每期申報時填報B類納稅申報表。定額征稅的納稅人只需將稅務機關核定本期應納所得稅額在第21行“稅務機關核定應納所得稅額”欄次進行填報，且年度終了后無需報送相關資料。

　　減稅優惠管理

　　應納稅所得額上限調至20萬元不論是查賬征收還是核定征收，符合條件的小微企業享受減半征稅優惠政策的應納稅所得額上限從2015年起調至20萬元。 只要符合條件，均可享受減低稅率優惠即適用20%的稅率；年應納稅所得額在20萬元（含）以下的，還可享受減半征收企業所得稅的優惠；小微企業（包括當年 新辦企業）在年度中間預繳以及匯算清繳時，均可自行享受小微企業所得稅優惠，無須稅務機關審核批準。

　　企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小微企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可享受小微企業所得稅優惠政策。

　　預繳時填報小微企業判定信息查賬征收和核定征收的納稅人，月（季度）預繳申報時，“是否屬于小型微利企業”欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中勾選，不符合小微企業條件的，選擇“否”。

　　1.查賬征收和核定應稅所得率征收的納稅人

　　上一納稅年度匯算清繳符合小微企業規定條件的，本年預繳時，選擇“是”；預繳累計會計利潤不符合小微企業規定條件的，選擇“否”。

　　本年度新辦企業，“資產總額”和“從業人數”符合小微企業規定條件的，選擇“是”；預繳累計會計利潤不符合規定條件的，選擇“否”。

　　上年度“資產總額”和“從業人數”符合小微企業規定條件，但應納稅所得額不符合規定條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業條件，選擇“是”；預繳時累計會計利潤不符合小微企業規定條件，選擇“否”。

　　納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可按照上年度第四季度預繳情況選擇“是”或“否”。

　　2.核定應納稅額定額征收的

　　換算應納稅所得額大于30萬元的填“否”，其余填“是”。

　　年度申報填報小微企業相關指標核定應稅所得率征稅的納稅人，在年度匯算清繳申報時，本欄次為必填項目。符合條件的小微企業通過填寫“從業人數、資產總額”等欄次自動履行備案手續。

　　1.“所屬行業”：填寫“工業”或者“其他”。納稅人可根據自己的實際生產經營情形，通過《國民經濟行業分類（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業。

　　2.“從業人數”和“資產總額”指標：按企業全年的季度平均值確定。從業人數按與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和計算。

　　3.“國家限制和禁止行業”：納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇“是”，其他選擇“否”。納稅人應依據國家發展和改革委員會第21號令公布并自 2013年5月起施行的《產業結構調整指導目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業，來判斷認定本企業是否屬于國家限制和禁止 的行業。

　　小貼士4

　　對于是否屬于限制和禁止行業的選項，納稅人需要注意的是，核定征稅納稅人適用的B類納稅申報表，與查賬征收納稅人適用的《中華****企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的表述恰恰相反，切勿因慣性思維而不假思索地勾選，造成無法享受稅收優惠。

所得稅申報表

按利潤表的數據，填寫收入、成本、利潤。
填寫本月數、累計數，按累計利潤數計算應預交的所得稅金額。
以前月份已經繳納的，填入已交稅額 欄。
應交-已交=本期應補繳，計算本期應補繳的所得稅額。

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