前沿拓展：

一年一度的個(gè)稅匯算清繳即將開啟。

日前，國(guó)家**發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定，居民個(gè)人（下稱“納稅人”）需在2021年3月1日至6月30日期間依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（下稱“年度匯算”）。在**境內(nèi)無(wú)住所的納稅人若在2021年3月1日前離境，則可以在離境前辦理年度匯算。

今年是我國(guó)歷史上第二次組織居民個(gè)人納稅人進(jìn)行年度匯算。在正式辦理年度匯算前，有哪些事項(xiàng)需要提前關(guān)注？在咨詢相關(guān)稅務(wù)專家后，解放日?qǐng)?bào)·上觀**為大家準(zhǔn)備了一份“多退少補(bǔ)”攻略。

算準(zhǔn)年度匯算“年度”

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。因此2020年度匯算需要匯總的就是2020年1月1日起至12月31日的綜合所得。

年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。比如，納稅人實(shí)際取得的工資是在2020年的12月31日，那么它就屬于2020年度；實(shí)際取得工資是在2021年的1月1日，那么它就屬于2021年度。

厘清年度匯算內(nèi)容

在新個(gè)稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”。

平時(shí)，當(dāng)納稅人取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，合并計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計(jì)算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款。因?yàn)檫@四項(xiàng)收入在平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí)是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計(jì)算，很可能會(huì)有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補(bǔ)稅，所以要進(jìn)行年度匯算。

年度匯算的原則是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

年度匯算的計(jì)算公式如下：

2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

個(gè)人所得稅稅率表，來(lái)源：國(guó)家**

如何可以不用辦理年度匯算

依據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬(wàn)元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算?；蛘撸{稅人只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。再或者，納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也可以不用辦理年度匯算。即如果納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補(bǔ)稅，自然無(wú)需辦理年度匯算；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算。

此處敲黑板：綜合所得收入不超過12萬(wàn)元的“收入”指什么收入？包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

答：此處收入指全年的“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實(shí)際拿到手的錢。

如果居民個(gè)人納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在全年的收入中；如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入“綜合所得”一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在全年的收入中。

稅務(wù)專家建議，雖然符合某些條件的納稅人的確可以不用辦理年度匯算，但為了詳細(xì)了解自己的納稅情況，最好都在申報(bào)期，通過“個(gè)人所得稅”App辦理年度匯算。

“個(gè)人所得稅”App中2020年度匯算通道還未開啟

比如說(shuō)，居民個(gè)人納稅人在取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，每個(gè)月都會(huì)預(yù)繳一筆個(gè)人所得稅。一般情況下，這些預(yù)先繳納的個(gè)稅與全年“綜合所得”加總后計(jì)算的真實(shí)個(gè)稅會(huì)有差異。如果不辦理年度匯算，多繳納的個(gè)稅就無(wú)法退還；而少繳納的個(gè)稅不去補(bǔ)齊，則可能面臨稅務(wù)行政處罰，并被記入個(gè)人納稅信用檔案。

不過，根據(jù)《公告》，納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，若主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

提前準(zhǔn)備好辦理所需材料

在辦理年度匯算前，居民個(gè)人納稅人需要準(zhǔn)備好收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。

一般情況下，已預(yù)先繳納過個(gè)人所得稅的四項(xiàng)“綜合所得”，以及三險(xiǎn)一金的扣除總額等信息，都可以通過“個(gè)人所得稅”App查到。

“個(gè)人所得稅”App查詢界面

如果是專項(xiàng)附加扣除，納稅人也可以通過“個(gè)人所得稅”App查詢是否已正確填報(bào)。

“個(gè)人所得稅”App查詢界面

如果是企業(yè)年金（職業(yè)年金），納稅人可查詢工資條或者咨詢單位財(cái)務(wù)。

如果是符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，納稅人可查詢購(gòu)買或者繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢購(gòu)買保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。

如果是大病醫(yī)療支出，可通過“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”App，通過首頁(yè)“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。

捐贈(zèng)憑證為公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上****及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，開具的由**或者省、自治區(qū)、直轄市**門監(jiān)（印）的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈(zèng)單位加蓋印章。

以上年度匯算資料需要留存五年備查。

欄目主編：徐蒙 文字編輯：張煜 題圖來(lái)源：圖蟲創(chuàng)意 圖片編輯：邵競(jìng)

來(lái)源：作者：張煜

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