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離岸公司營業稅

　　【問題】

　　我公司是設立在蘇州工業園區的一家銷售紡織機器的外資企業，關鍵零部件及技術均由德國提供。現我公司的境外關聯單位委托我公司為他們在**區銷售的機器（全進口機器）提供售后維修、和新銷售的進口機器提供安裝服務，然后我公司向境外單位收取此類業務的外匯收入。請問：這符合本次出臺的（財稅〔2010〕64號）文件附件中的：二、技術性業務流程外包服務（BPO）的類別和適用范圍嗎？可以免征營業稅嗎？

　　【解答】

　　根據《**、國家**、**關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》（財稅[2010]64號）文件附件規定的范圍并不包括對進口機器的售后維修與安裝服務，因此不可以免征營業稅。

英國主要有哪些稅收?

如果想在英國注冊公司投資發展，那么就先來了解下英國當地的稅收情況，英國稅收分為國稅和地方稅兩個部分，英國主要的稅收為所得稅、國民保險、增值稅、公司稅和燃油稅。

No.1 個人所得稅

個人所得稅按納稅年度(4月6日至次年4月5日)申報。個人所得稅由雇主從員工的周薪中代為扣除，每付一次薪水，扣除一次稅，即所謂的PAYE(pay as you earn)。每個員工都有一個PAYE號，雇主根據員工不同的納稅稅率代扣代繳相應的稅額。

No.2 國民保險費

一般情況下，雇員國民保險總繳費率為25.8%，其中雇主和雇員的繳費率分別為13.8%、12%。以周工資薪金收入為繳費基數，其中雇主按照雇員收入的13.8%繳納;雇員收入低于封頂線(2014/2015財年為￡805/周)部分按12%繳納，高于封頂線部分減按2%繳納。

No.3 公司所得稅

公司稅即公司所得稅。公司稅納稅人是居民公司與非居民公司。居民公司指其中心控制與管理在英國的公司。不管公司注冊地與企業進行實際活動地點在何處，居所在英國就是居民公司。居民公司要求其在全世界范圍所得納稅。不屬居民公司的公司(包括外國公司)為非居民公司。非居民公司僅就英國所得納稅，常應參考雙方有關雙重征稅條約確定。

No.4 增值稅(VAT)

在英公司還必須登記繳納增值稅(VAT)。VAT是在開展和推動業務過程中，向貨物及服務供應的價值征收的稅。所登記的企業必須向其消費者收取VAT，并向其供應商繳納VAT;然后(通常每季度)向英國海關和消費稅局申報，多退少補。

No.5 營業稅

除了公司稅之外，英國地方**還對企業征收一種統一營業稅，北愛爾蘭取消了對工業財產的征稅。

營業稅是針對所有工商財產(非居住用)占有者征收的稅種，如：商店、辦公場所、酒館、倉庫、工廠及酒店等。

英國稅收政策有哪些優惠?

英國**、地方**均有對外國投資的鼓勵優惠政策，外國投資項目可以同時享受多項支持政策，主要支持政策有：

1. 國家援助計劃：英國**和歐盟向在英國開展業務或擴大規模的國內外企業提供財政支持，歐盟的援助主要針對產業，而英國**直接負責在英格蘭、蘇格蘭和威爾士的援助計劃，對企業更重要。

2. 地區援助計劃：英格蘭地區三年提供14億英鎊的基金，有潛在投資項目的公司可通過地區成長基金合法申請財務援助。在北愛爾蘭地區，受助企業必須是生產企業或可提供國際貿易服務業務的企業。

3. 蘇格蘭地區為企業業務投資項目提供小額地方計劃、國家基金等不同的援助和激勵計劃。威爾士地區的援助和激勵計劃包括產權資助、創新支持和業務改進資助。

4. 當地援助計劃：是向能夠改善當地環境的室內建筑和施工項目提供貸款、土地和建筑物。

5. 特殊項目援助計劃：可以給國家帶來特殊利益的研發項目，涉及投資金額達到50萬英鎊，經過技術戰略委員會批準，可獲得財政支持。

6. 研究與開發援助計劃：從事研發業務的大型企業及中小型企業，除了可以獲得常規的100%減免，還可以獲得對應繳稅收入的進一步折扣。從事技術創新型產品、工藝研發業務的個人或中小企業，可以獲得2.5萬至25英鎊的資金支持。

7. 特殊經濟區域：英國**為鼓勵外國直接投資實施了一系列政策措施，其中包括設立經濟特區。

英國經濟特區主要有企業區、自由區以及科技園區等。企業區包括英格蘭企業區、威爾士企業區、蘇格蘭企業區，各企業區在商業利率折扣、簡化規劃審批程序和連接高速寬帶方面均提供優惠政策。在自由區內，貨物獲準在歐盟內部自由流通或再出口到歐盟以外地區之前，可進行各種交易而不需交納關稅、增值稅和其他費用，但貨物離開自由區或在區內使用則需納稅。

注冊英國公司所需資料：

1. 提供英國公司的英文名稱;

2.董事及股東的身份證或護照復印件;

3.注冊資本 (1英鎊—100萬英鎊，無需實際出資);

4.提供各股東持股比例;

5.股東和董事的常住地址及**;

6.注冊英國公司時間：7個工作日左右。

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