前沿拓展：

**公司 內(nèi)地交稅

**公司交稅會有兩種情況：

一：**公司如果在內(nèi)地沒有辦事處的話，是無需向內(nèi)地的稅局報(bào)稅交稅的。

但是不管公司有沒有發(fā)生經(jīng)營，都是要向**稅局報(bào)稅的，如果沒有經(jīng)營或者業(yè)務(wù)不活躍，可以申請零申報(bào)。

二：**公司在內(nèi)地有辦事處。雖然大陸辦事處無法直接進(jìn)行經(jīng)營活動，所以沒有收入，但依據(jù)我國稅法規(guī)定，代表處仍有納稅申報(bào)和支付的責(zé)任。**的彌敦商務(wù)中心專業(yè)****公司會計(jì)業(yè)務(wù)

**是全球最自由的經(jīng)濟(jì)體，以服務(wù)業(yè)為主，與**內(nèi)地和亞太區(qū)其他地方有著非常緊密的聯(lián)系，并以自由貿(mào)易、低稅率和最少**干預(yù)見稱。**的主要稅收法律是《稅務(wù)條例》及其附例《稅務(wù)規(guī)則》。

一直以來，**的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。**以屬地為征收稅項(xiàng)的基礎(chǔ)，只對來自**的利潤及收入征稅。

主要稅種

? 利得稅 (16.5%)

? 物業(yè)稅 (15%)

? 厘印稅 (0.2%)

? 薪俸稅（累進(jìn)稅率：2%、7%、12%、17%，與標(biāo)準(zhǔn)稅率15%孰低原則）

注：利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅的共同點(diǎn)都有暫繳稅義務(wù)。

**不征：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）、遺產(chǎn)稅（2006年2月停征）、進(jìn)出口稅（除煙酒等特殊品外）、資本增值稅（如股息、分紅）。

01.利得稅

利得稅是指凡在**經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)，從該業(yè)務(wù)獲得的在**產(chǎn)生的或者來自于**的所有利潤為依據(jù)所征收的一種稅，每個(gè)稅務(wù)年度僅需進(jìn)行1次稅務(wù)申報(bào)。

如果申報(bào)個(gè)體處于虧損狀態(tài)，則不需要繳納稅金，同時(shí)虧損金額還能夠抵扣下一稅務(wù)年度的盈利，最大程度減輕企業(yè)主的稅賦壓力。

利得稅調(diào)整

**利得稅兩級制度將適用于2018年4月1日或之后年度的課稅年度。法團(tuán)首200萬港幣利潤的稅率降至8.25%，期后的利潤則繼續(xù)按16.5%繳納。利得稅兩級制會惠及有應(yīng)評稅利潤的合格企業(yè)，不論其規(guī)模。

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**稅局會在新公司成立18個(gè)月左右，下發(fā)利得稅稅表，公司接到稅表后有三個(gè)月的時(shí)間處理：

**公司報(bào)稅，必須經(jīng)過做賬審計(jì)。新公司條例明確規(guī)定，**公司每年要做賬審計(jì)，再向稅局報(bào)稅。

**公司第一年做賬審計(jì)年度不得大于18個(gè)月；以后年度均為12個(gè)月。如果第一年大于18個(gè)月，將會出具保留意見審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告不影響報(bào)稅，但有可能對企業(yè)投融資有影響。

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**公司在營運(yùn)年度的虧損可以在以后年度無限期彌補(bǔ)。無營運(yùn)年度的虧損不能帶到以后年度彌補(bǔ)。

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征收暫繳稅：利得稅是根據(jù)每個(gè)課稅年度的應(yīng)評稅利潤而征收的，而應(yīng)評稅利潤須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評稅利潤并作出評稅時(shí)，已繳付的暫繳稅款會用來抵銷所評定的利得稅。

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審計(jì)報(bào)告及做賬審計(jì)資料需要保留至少7年。

利得稅的申報(bào)方式

??無運(yùn)營審計(jì)

在稅務(wù)局要求申報(bào)的評稅年度內(nèi)，公司沒有任何商業(yè)交易，沒有任何跟商業(yè)交易有關(guān)的銀行進(jìn)出。

審計(jì)報(bào)告中會披露公司在一定稅務(wù)期間未有經(jīng)營，只有少量必要的費(fèi)用（如：公司成立的費(fèi)用、年審費(fèi)用等），凈利潤是負(fù)數(shù)，無需納稅，但也不得遞延虧損。

?? 做賬審計(jì)報(bào)稅（有運(yùn)營）

提交公司帳目、出具財(cái)務(wù)報(bào)告、填報(bào)利得稅表、遞交稅務(wù)局。

當(dāng)收到**稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報(bào)稅表后，在限期之內(nèi)必須填妥報(bào)稅表，連同由**會計(jì)師審核簽字的審計(jì)報(bào)告一并遞交**稅務(wù)局。

?? 離岸豁免

具體可以從下面幾點(diǎn)來驗(yàn)證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：

■ 供應(yīng)商和客戶均不是**客商；

■ 訂單的簽署過程均不在**發(fā)生；

■ 未在**發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；

■ 未在**有實(shí)體的辦公室和聘請**員工；

■ 未在****留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。

注：公司需要通過做帳審計(jì)以后才能申請離岸豁免。

02.薪俸稅

任何人士于**產(chǎn)生或得自**的職位、受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除的項(xiàng)目（個(gè)人免稅額或慈善捐款等）后，均需按稅率申報(bào)薪俸稅。若每人每年工資不超過基本免稅額及符合條件可享受的免稅額，則不用繳納薪俸稅（但仍需申報(bào))。

課稅年度

課稅年度 4月1日至翌年3月31日， **于4月與8月進(jìn)行抽查。

遞交雇員信息

公司要將雇員信息遞交給稅局，稅局下發(fā)稅表；如果雇主未遞交，個(gè)人要主動申報(bào)。**公司沒有代扣代繳義務(wù)。

基本免稅額

2018/19基本免稅額為13.2萬港幣/年，且如果接受報(bào)酬的個(gè)人未在**提供服務(wù)，可申請離岸，全額免稅。但董事除外，即無論董事是否在**，只要超過13.2萬及其他符合條件的免稅額之和，均要納稅。

申報(bào)信息與實(shí)際相符

保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的工資費(fèi)用與申報(bào)的薪俸稅匹配。（很多都是客戶做賬審計(jì)時(shí)才想起來還有工資的）。

03.厘印稅

**公司在注冊時(shí)都要交納注冊資本厘印稅，注冊資本厘印稅是按照注冊資本的1/1000來收取的。轉(zhuǎn)股也會涉及到，實(shí)際交易價(jià)格（轉(zhuǎn)讓價(jià)款）和股本孰高計(jì)量，千分之二（買賣雙方各千分之一）。

04.物業(yè)稅

**的物業(yè)稅針對個(gè)人出租物業(yè)的租金進(jìn)行征收，實(shí)際為個(gè)人收入所得的組成部分。只有在個(gè)人有出租物業(yè)時(shí)才需繳納該稅。

**公司主要征稅稅目為公司利得稅，即使有物業(yè)租金收入，也不用再繳納物業(yè)稅。同時(shí)，**視上一年度財(cái)政狀況，會在下一年度給出相應(yīng)的優(yōu)惠政策，并調(diào)整稅率。

05.稅收優(yōu)惠

**擁有一套公平自由的經(jīng)濟(jì)體系，擁有開放的投資制度，對外來及本地投資者均一視同仁，沒有任何歧視和保護(hù)措施；對于外來及本地投資者的經(jīng)營活動，**既不干預(yù)，也無任何補(bǔ)貼政策。

無論是外來或本地投資者，只要遵守**的法律法規(guī)，都可以投資從事任何行業(yè)。

**的優(yōu)勢

1、退避貿(mào)易壁壘

國內(nèi)企業(yè)在向國外一些發(fā)達(dá)國家出口產(chǎn)品時(shí)，通常有一系列關(guān)稅附加條件，而**內(nèi)地企業(yè)將為此付出沉重的代價(jià)。同時(shí)發(fā)達(dá)國家為保護(hù)本國企業(yè)，對**內(nèi)地企業(yè)設(shè)置大量阻礙條件，如反傾銷、反補(bǔ)貼、技術(shù)性壁壘等限制。

**公司可與**內(nèi)地企業(yè)采取三角貿(mào)易方式，在一定程度上規(guī)避貿(mào)易壁壘及限制政策。

2、結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)，擁有進(jìn)出口權(quán)

生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易商、國外客戶，是國際貿(mào)易鏈中不可缺少的三個(gè)主體。隨著國際貿(mào)易競爭的日益激烈，利潤空間越來越小，市場信息卻日益透明，貿(mào)易中間商的處境越來越難了。

而**公司不僅能為貿(mào)易中間商規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，且在與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)合方面發(fā)揮著諸多優(yōu)勢：

**公司可收購國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán)，也可以與國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)成立三資企業(yè)，使得國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)擁有進(jìn)出口權(quán)。這樣，利用**公司不僅使利潤最大化，也能享受國家各種優(yōu)惠政策。

3、無外匯管制，資金進(jìn)出自由

無論是進(jìn)口還是出口，外匯的自由收付至關(guān)重要。但目前我國仍維持外匯管制政策，在實(shí)際工作中非常不便。

而**作為離岸金融中心，對外匯的收付和兌換并沒有過多限制，外匯可自由收付、兌換。

稅務(wù)小問答 Q&A

Q. **公司理賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制嗎？

A．不是。**公司會計(jì)核算采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn)，來確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。

Q．**公司賬目需要每年審計(jì)嗎？

A．是的。根據(jù)**《公司條例》規(guī)定，**公司不論財(cái)務(wù)狀況如何每年都需要做審計(jì)（核數(shù)）。且必須持牌的CPA注冊會計(jì)師方有資格出具核數(shù)報(bào)告。

Q．**公司投資國內(nèi)附屬公司，如果附屬公司有利潤分紅。那么，**公司需要交稅嗎？

A．不用。售賣資本資產(chǎn)所得的利潤等資本性利得均不在利得稅課稅范圍。

Q．**公司的股東分紅是否需要交稅？

A．**沒有雙重稅制，對于公司稅后盈利的分紅，不再征稅。

Q．**公司每年財(cái)務(wù)報(bào)告，檔案等需要保留嗎？

A．需要。**《稅務(wù)條例》第 51C 條規(guī)定每名在**經(jīng)營某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)的人士，須就其入息及開支以中文或英文備存足夠的記錄，以便其應(yīng)評稅利潤易于確定。根據(jù)《稅務(wù)條例》 的規(guī)定，在**經(jīng)營業(yè)務(wù)的人士，應(yīng)保留相關(guān)記錄至少 7年。

如果相關(guān)人士沒有合理辯解而沒有遵照稅法的規(guī)定保留業(yè)務(wù)記錄，可能會面臨被罰款高達(dá)港幣 10 萬元。

Q．**公司都有些什么稅？跟大陸的內(nèi)資公司的稅有什么區(qū)別？

A．**公司稅種，主要是利得稅。以下是**公司與內(nèi)資公司主要稅種的參考對比。

Q．**公司在內(nèi)地產(chǎn)生收入是否需要在內(nèi)地交稅?

A. 根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》第七條規(guī)定：

非居民企業(yè)為**境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在**境內(nèi)的，應(yīng)全額在**境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在**境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在**境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

拓展知識：