前沿拓展：

企業(yè)所得稅分錄

補交企業(yè)所得稅會計分錄：
借：以前年度損益調(diào)整，
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅，
貸：銀行存款，
借：利潤分配—未分配利潤，
貸：以前年度損益調(diào)整，
以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。調(diào)整后本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

對于企業(yè)來說，**是最基本的追求，畢竟投資者不是慈善家！

當然，企業(yè)在不**之前，不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當企業(yè)真正實現(xiàn)盈利之后，才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。

企業(yè)實現(xiàn)盈利之后，同樣需要通過會計分錄，歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅費用的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

企業(yè)所得稅費用的會計分錄，需要分為兩種情況分別進行處理：

1、計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”。

這里需要注意，企業(yè)在月度或季度計提所得稅費用時，按照會計的規(guī)則計算即可。也就是，企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以忽略“稅會”差異。

2、企業(yè)實際繳納所得稅費用時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。

當然，企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅，需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同，我們需要進行分辨。

還有一點，“所得稅費用”科目屬于損益類科目，在月結(jié)的時候，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

舉例說明：

虎說財稅公司在2022年3月實現(xiàn)利潤66000，沒有其他需要調(diào)整的項目?；⒄f財稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計提時：

借：所得稅費用 16500（66000*25%=16500）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500（16500-16500=0）

貸：銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤16500

貸：所得稅費用 16500（16500-16500=0）

當然，這只是所有會計處理當中的一小部分。企業(yè)在實際進行會計處理時，需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個例子，只是為了說明“所得稅費用”科目的處理。

不過，會計分錄即使再復(fù)雜，我們只要理解了會計分錄表示的實際意義，會計分錄本身其實真的不難！

匯算清繳時，所得稅費用的會計分錄應(yīng)該如何處理？

在進行匯繳清算時，需要補繳所得稅時不時通過“所得稅費用”科目進行處理，而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計處理。

具體來說，匯算清繳時企業(yè)需要補交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”，借記“以前年度損益調(diào)整”。

當然，“以前年度損益調(diào)整”可以當然就是“所得稅費用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計分錄，而是需要具備透過會計分錄，看清背后實際業(yè)務(wù)的能力。

不過，“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目，最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說，虎說財稅公司在年度匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)需要補繳所得稅88000。會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 88000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅88000

拓展知識：

企業(yè)所得稅分錄

企業(yè)所得稅先計提后繳納。
1、計提時：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
2、上繳時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：本年利潤
貸：所得稅
拓展資料
一，企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。2007年3月16日第十屆全國**代表大會第五次會議通過
二，根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國**代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議《關(guān)于修改的決定》修正，在中華****境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
三，企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。
1.居民企業(yè)，是指依法在**境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在**境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在**境內(nèi)，但在**境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在**境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于**境內(nèi)所得的企業(yè)。
四，新企業(yè)所得稅法及其實施條例已于2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國家**所得稅管理司有關(guān)負責(zé)人最近在接受記者采訪時說：“從長遠來看，新稅法對內(nèi)、外資企業(yè)會產(chǎn)生六個方面的積極影響。”
一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。
二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。新稅法采用25%的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動力。新稅法提高了內(nèi)資企業(yè)在工資薪金、捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等方面的扣除比例，同時在固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方面不再強調(diào)單位價值量和殘值比例的最低限，有利于企業(yè)的成本、費用得到及時、足額補償，有利于擴大企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

企業(yè)所得稅分錄

企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄分兩種情況：

第一種，賬結(jié)法下：
1、計算應(yīng)納所得稅
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅 費用
3、繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款

第二種，表結(jié)法下：
1、預(yù)提所得稅
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅
2、繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用

企業(yè)所得稅分錄

正確分錄：
計提所得稅：
借：所得稅3600
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅3600
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：
借：本年利潤3600
貸：所得稅3600
借：本年利潤16400
貸：利潤分配－未分配利潤16400

企業(yè)所得稅分錄

計提企業(yè)所得稅時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

月未結(jié)轉(zhuǎn)損益時
借：本年利潤
貸：所得稅費用

本回答被提問者采納