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企業(yè)所得稅稅法

法律分析：企業(yè)所得稅率是企業(yè)應納所得稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或者比率，也是衡量一個國家企業(yè)所得稅負高低的重要指標，是企業(yè)所得稅法的核心。企業(yè)所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業(yè)對于來源于**境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率均為20%。PE溢價投資類企業(yè)，所得稅稅率一般在40%左右。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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企業(yè)所得稅稅法(企業(yè)所得稅稅法規(guī)定)

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企業(yè)所得稅稅法(企業(yè)所得稅稅法規(guī)定)

一起學注會（稅法-企業(yè)所得稅特殊行業(yè)和地區(qū)的稅收優(yōu)惠）

【知識點】企業(yè)所得稅特殊行業(yè)和地區(qū)的稅收優(yōu)惠

一、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè) 滿 2 年的，可以按照其 投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

1.國家鼓勵的集成電路 生產(chǎn)企業(yè)或項目

集成電路線寬

定期減免

優(yōu)惠期起點

小于 28 納米（含）、

且經(jīng)營期在 15 年以上

10 年免稅

按集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；按集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。

小于 65 納米（含）、

且經(jīng)營期在 15 年以上

5 免 5 減半

小于 130 納米（含）、

且經(jīng)營期在 10 年以上

1）2 免 3 減半；

（2）納稅年度發(fā)生的虧損，后轉(zhuǎn)

10 年內(nèi)補虧

2.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，企業(yè)所得稅2 免 3 減半。

3.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第 1-5 年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策：

3 項收入 暫不征收企業(yè)所得稅：

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。

四、節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠政策：3 免 3 減半

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅 3 年免稅 3 年減半征收。

五、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目：3 免 3 減半

對企業(yè)電網(wǎng)新建項目，暫以資產(chǎn)比例法合理計算電網(wǎng)新建項目的應納稅所得額，企業(yè)所得稅 3 年免稅2 年減半征收。

六、從事污染防治的第三方企業(yè)：

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

七、海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項中可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.在**境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

C.自獲利年度起，第6年起持續(xù)年度的國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

D.在**境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于**境內(nèi)的所得

『正確**』CD

『**解析』選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，適用的稅率為25%。

選項C，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，持續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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